Бутыли для воды работникам в учете

Предприятие приобрело бутыли для воды из кулера. Как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, проводки, НДС, налог на прибыль?

Приобретенные бутыли для кулера могут учитываться в зависимости от срока их использования:

Вариант 1 — бутыли как запасы (счет 22)

📌 Когда применяем? Если срок использования бутылей — до 1 года.

📋 Бухгалтерский учет:

• Оприходование — Дт 22 «МШП».
• Первоначальная стоимость включает: цену поставщика, таможенные платежи, сопутствующие расходы на доставку и подготовку.
• Списание в расходы — в момент передачи в эксплуатацию:
  • Дт 92 — если бутыли для офиса;
  • Дт 93 — если для магазина или склада;
  • Дт 23 или через Дт 91 — если для производства.

📌 Важно! После списания на расходы учет аналитически ведем до полной изношенности.

📈 Налоговый учет:

• Налоговых разниц по налогу на прибыль нет — действуем по правилам бухучета.
• НДС за приобретение бутылей включаем в налоговый кредит.

Вариант 2 — бутыли как МНМА (счет 112)

📌 Когда применяем? Если срок использования более 1 года, а стоимость менее 20 000 грн.

📋 Бухгалтерский учет:

• Первоначальная стоимость — по правилам НП(С)БУ 7.
• Приобретение — Дт 153, далее на Дт 112 «МНМА».
• Ввод в эксплуатацию — актом (типовая форма или собственная).
• Амортизация — один из методов:
  • 50% на 50%;
  • 100% в месяц ввода;
  • прямолинейный или производственный метод.
• Начисленная амортизация списывается на:
  • Дт 92 — административные расходы;
  • Дт 93 — расходы на сбыт;
  • Дт 23 или Дт 91 — производственные расходы.

📌 Списание — после износа составляется акт ликвидации (Дт 131 Кт 112).

📈 Налоговый учет

Налог на прибыль:

• МНМА не участвует в налоговых разницах — учет только по бухучету.
• Налоговую амортизацию не начисляем.

НДС:

• Входной НДС на бутыли включаем в налоговый кредит.
• Дополнительных начислений НДС по п. 198.5 НКУ не нужно, потому что использование — хозяйственное.