Бухучет списания дебиторской и кредиторской задолженности

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности? Какие бухгалтерские проводки следует показать при ее списании в бухучете?

Инвентаризацию задолженности обычно проводят перед составлением годовой финансовой отчетности — до даты баланса в соответствии с Положением об инвентаризации активов и обязательств № 879.

Алгоритм проведения инвентаризации

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности предусматривает:

• сверку документов и записей в бухгалтерских реестрах;
• проверку обоснованности сумм задолженности;
• оформление результатов актом инвентаризации.

Основной документ для подтверждения задолженности — акт сверки расчетов. Типовая форма не утверждена, но можно ориентироваться на приложение 1 к приказу Минэкономики, Минфина, Госкомстата от 10.11.1998 №148/234/383.

При инвентаризации проводится сверка с контрагентами. Если контрагент не подписал акт сверки, следует ориентироваться на собственные бухгалтерские данные.

Перечень счетов для инвентаризации

Дебиторская задолженность:

• 181 «Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду»;
• 183 «Прочая дебиторская задолженность»;
• 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 37 «Расчеты с разными дебиторами».

Кредиторская задолженность:

• 50 «Долгосрочные займы»;
• 53 «Долгосрочные обязательства по аренде»;
• 55 «Прочие долгосрочные обязательства»;
• 60 «Краткосрочные займы»;
• 61 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам»;
• 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 64 «Расчеты по налогам и платежам»;
• 65 «Расчеты по страхованию»;
• 66, 67 «Расчеты по выплатам работникам»;
• 68 «Расчеты по прочим операциям».

Оформление результатов инвентаризации

Результаты инвентаризации фиксируются в акте инвентаризации. В нем указывают:

• наименование субсчетов;
• суммы дебиторской и кредиторской задолженности, включая безнадежные долги и те, по которым истек срок исковой давности;
• дату инвентаризации.

К акту прилагается справка о задолженности, в которой указывают:

• наименование и местонахождение дебиторов/кредиторов;
• суммы, причины и основания возникновения задолженности;
• письма в учреждения высшего уровня по финансированию (для бюджетных учреждений).

При возмещении материальных убытков акт содержит:

• данные о должнике и обстоятельствах возникновения долга;
• дату принятия судебного решения или иска;
• сумму задолженности.

Списание задолженности

Бухгалтерский учет

списание безнадежной кредиторской задолженности:

• Дт соответствующего счета — Кт 717 «Доход от списания кредиторской задолженности»;

списание безнадежной дебиторской задолженности:

• если создан резерв — Дт 38 «Резерв сомнительных долгов» Кт 36, 37;
• если резерва нет — Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 36, 37.

Условия признания дебиторской задолженности безнадежной:

1. Уверенность в невозврате долга;
2. Окончание срока исковой давности.

Списанную задолженность следует отражать на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность» до момента возможного ее возмещения.

Если дебитор погашает списанный долг:

• Дт 36, 37 — Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов»;
• Дт 311 — Кт 36, 37;
• списание с субсчета 071.