Частичный возврат: налоговая накладная и расчет корректировки
Часть оплаченного товара покупатель вернул поставщику, а остальные средства стороны зачислили в частичную оплату следующей поставки другого товара. Как составить налоговую накладную и расчет корректировки?
Рассмотрим следующую последовательность операций:
- продавец отгрузил покупателю товар А;
- покупатель перечислил продавцу оплату за товар А;
- покупатель вернул продавцу часть товара А;
- стороны составили соглашение о зачислении денежных средств в размере стоимости возвращенной части товара А в качестве оплаты следующей поставки товара Б;
- продавец отгрузил покупателю товар Б;
- покупатель перечислил продавцу оплату за неоплаченную часть товара Б.
На дату отгрузки товара А — по «первому событию — поставка товара А» поставщик составляет НН на полную сумму поставки товара А и вовремя регистрирует ее.
Послеоплата за товар А покупателем на НДС-учет сторон не влияет, поскольку это «второе событие».
На дату возврата части товара А покупателем поставщик составляет на эту часть товара А уменьшающий РК и предоставляет этот РК покупателю, который его должен вовремя зарегистрировать. На дату регистрации РК поставщик уменьшает НО, а покупатель — НК.
На дату соглашения сторон о зачислении «остатка» средств (которые поставщик покупателю не вернул) в оплату следующей поставки товара Б поставщик — уже по другому «первому событию — предоплата части товара Б» — составляет НН на такую частичную сумму оплаты товара Б и вовремя регистрирует ее.
На дату поставки покупателю товара Б в полном объеме — по «первому событию — поставка неоплаченной части товара Б» поставщик составляет НН на не оплаченную покупателем часть товара Б и вовремя регистрирует ее.
Оплата второй части товара Б покупателем на НДС-учет сторон не влияет, поскольку это «второе событие».
Рекомендация
Договоренность о зачислении остатка средств за возвращенную часть товара А в частичную оплату следующей поставки товара Б следует оформить документом, подписанным сторонами.
