ChatGPT: бухучет и налогообложение

Оплатили доступ к GPT chat (джипить чат) с корпоративной карты. Как правильно это провести в учете, есть ли здесь НДС – давайте разбираться, чтобы не пришлось объяснять это налоговой!

По своей сути, доступ к СhatGPT – это электронная услуга, она предоставляется через сеть «Интернет», автоматизированно, с помощью информационных технологий и не предполагает вмешательства человека (п.п. 14.1.56-5 ПКУ).

Кто оказывает услугу?

Определить, кто предоставляет услугу, можем, в частности, по инвойсу (в котором определяется название компании, предоставляющей услуги).

Скорее всего, поставщиком будет компания из США или, например, в странах ЕС поставщиком услуг может быть ее дочерняя компания OpenAI, LLC (хотя, например, в странах ЕС поставщиком услуг является ее дочерняя компания OpenAI Ireland Ltd). То есть, это будут услуги от нерезидента.

Последствия НДС

Место поставки электронных услуг определяется по местонахождению получателя услуг. То есть это будет территория Украины и услуги будут облагаться НДС.

Начислить НДС по электронным услугам от нерезидента должны:

• получатели — юрлица (плательщики и неплательщики НДС);
• ФЛП – плательщики НДС.

Следовательно, если электронные услуги покупает юрлицо — плательщик НДС или ФЛП — плательщик НДС, то самостоятельно начисляем НДС по электронным услугам нерезидента по правилам ст. 208 ПКУ. Налоговые обязательства – по обычному правилу «первого события».

Преимущественно такие услуги оплачиваются на условиях предоплаты, поэтому датой возникновения налоговых обязательств будет дата перечисления средств нерезиденту. На эту дату составляем налоговую накладную с типом причины «14»

Зарегистрированная налоговая накладная одновременно является основанием для НДС в составе налогового кредита.

Если электронные услуги покупает юридическое лицо – неплательщик НДС, нужно:

— подать Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины (по форме, утвержденной наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, в ред. від 09.08.2024 № 400). в течение 20 к. д., наступающие за месяцем получения услуг от нерезидента,

и

-— уплатить задекларированную сумму НДС с услуг нерезидента в течение 10 к. д., следующие по предельным сроком представления Расчета.

Нерезидентский налог

Поскольку плата за использование ChatGPT по своей сути является платой за услуги, то нерезидентского налога (налога на репатриацию) здесь не будет.

Налог на прибыль

Если услуги доступа к ChatGPT предоставляет компания из США OpenAI, LLC (United States, San Francisco, California), то у плательщиков налога на прибыль, применяющих налоговые разницы, возникнет увеличивающаяся 30% разница.

Держателем платежного инструмента (в т. ч. корпоративного) может быть только физлицо. Поэтому, как только средства списаны с корпоративной карты, они считаются выданными под отчет.

Если расчет производился в безналичной форме с корпоративного средства, то при отсутствии налогооблагаемого дохода авансовый отчет не представляется.

Впрочем, это не освобождает от представления подтверждающих документов. В нашем случае это – предоставленный в автоматическом порядке инвойс.

Также, друзья, не забываем о выписке со счета с информацией о выполненных платежных операциях.

Бухучет

Если за услуги доступа/использования СhatGPT уплачено авансом за несколько периодов заранее, то сначала такие суммы отражаются на счете 39 «Расходы будущих периодов», а затем поэтапно списываются на расходы соответствующего отчетного периода

Бухгалтерские проводки на примере вы найдете в статье Оплатили доступ до СhatGPT: як відобразити в обліку?