Достаточно ли одного КВЭД 47.91 для интернет-торговли?
📦 Достаточно ли ФОП на едином налоге группы 2 — интернет-торговцу (интернет-магазин) иметь только один код КВЭД 47.91?
ФОП группы 2 ЕН, которые работают в интернет-торговле, часто спрашивают: достаточно ли указать только код КВЕД 47.91 для деятельности интернет-магазина? ГНС подчеркивает, что одного «общего» кода может быть недостаточно — необходимо правильно определить разрешенные виды деятельности и избежать рисков потери статуса плательщика единого налога.
Ограничения для ФОП на ЕН группы 2
Общие запреты для групп 1 — 3 ЕН: торговля подакцизными товарами (алкоголь, табак, топливо, электронные сигареты и т.д.).
Специальный запрет для группы 2 ЕН: продажа ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней.
Что включает в себя код КВЕД 47.91?
КВЭД 47.91 «Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть Интернет»
Согласно приказу Госкомстата от 23.12.2011 № 396:
- этот класс охватывает розничную торговлю любыми товарами через Интернет или почтовый заказ,
- включает также прямую торговлю через телевидение, радио, телефон и интернет-аукционы,
- не охватывает продажу автотранспортных средств, мотоциклов и запчастей к ним.
Требования ГНС
🧾 Письмо ГНС от 09.05.2024 № 274913/99-00-24-03-03-09
Налоговики делают важные уточнения:
- Если КВЭД охватывает несколько видов деятельности, из которых некоторые не разрешены для упрощенной системы, ФОП на ЕН должен в заявлении дополнительно указать только те, которые разрешены.
- «Общий» код КВЕД (как 47.91) нужно сфокусировать — то есть дополнительно указать конкретные специальные коды КВЕД, которые планирует осуществлять ФОП.
👉 В противном случае существует риск утраты права на упрощенную систему.
Таблица: достаточно ли КВЕД 47.91 ФОП на ЕН группы 2
| Ситуация | Можно ли оставить только 47.91? | Объяснение |
| Интернет-магазин с одеждой, техникой, товарами для дома | да, если это розничная торговля конечным потребителям | Но желательно указать еще более конкретные КВЕДы (47.71, 47.72 и т.д.) |
| Продажа алкоголя, табака, топлива | ❌ Нет | Запрещено для ФОП на ЕН групп 1-3 |
| Продажа ювелирных изделий (золото, серебро, камни) | ❌ Нет | Запрещено для ФОП на ЕН группы 2 |
| Продажа авто, мотоциклов и запчастей | ❌ Нет | Эти товары не входят в КВЕД 47.91, для них существуют коды раздела 45 КВЕД |
| Продажа товаров юрлицам или ФОП (оптовая торговля) | ❌ Нет | Оптовая торговля относится к другому разделу — 46 КВЕД |
Советы от редакции
Рекомендуем дополнительно открыть КВЕД для упаковки, так как при интернет-торговле упаковка является неотъемлемой частью процесса. Также ниже в таблице приводим ориентировочные коды КВЕД при интернет-торговле. Но их может быть больше или меньше в зависимости от специфики товаров, которые продаются.
| Код КВЕД | Название кода КВЕД |
|---|---|
| 47.19 | Другие виды розничной торговли в неспециализированных магазинах |
| 46.42 | Оптовая торговля одеждой и обувью |
| 46.41 | Оптовая торговля текстильными товарами |
| 47.99 | Другие виды розничной торговли вне магазинов |
| 47.91 | Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть Интернет |
| 46.44 | Оптовая торговля фарфором, стеклянной посудой и средствами для чистки |
| 82.92 | Упаковка |
| 46.90 | Неспециализированная оптовая торговля |
Запреты
Плательщикам единого налога запрещено, в частности:
- заниматься продажей предметов искусства и антиквариата, организацией торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата (п.п. 9 п.п. 291.5.1 НКУ);
- осуществлять деятельность по предоставлению почтовых услуг, кроме курьерской деятельности (п.п. 8 п.п. 291.5.1 НКУ).
‼️ Эти виды деятельности возможны в рамках кода 47.91. Но упрощенцы не могут ими заниматься.
Выводы
- КВЭД 47.91 подходит ФОП группы 2 для деятельности интернет-магазина, но только в сфере розничной торговли конечным потребителям разрешенных видов товаров.
- Для оптовых продаж нужны другие коды (раздел 46 КВЕД).
- Запрещенные ФОП на ЕН определенных групп виды торговли (подакцизными товарами, ювелирными изделиями и т.д.) запрещены им независимо от указанного кода КВЕД.
- Рекомендация: не ограничиваться только кодом 47.91, а добавить в реестр плательщиков ЕН еще и другие конкретные КВЕДы, чтобы избежать претензий ГНС и иметь четкое соответствие виду деятельности.
📌 Вывод для практики: формально ФОП на ЕН группы 2 достаточно КВЭД 47.91 для интернет-торговли, но безопаснее «сфокусировать» его, добавив более конкретные коды по видам товаров. Это поможет избежать риска потери упрощенной системы и снимет вопросы от налоговой.
