Можно ли уменьшить ставку единого налога для ФЛП пенсионеров или лиц с инвалидностью?

Предусматривает ли Налоговый кодекс Украины (НКУ) льготы для ФЛП – плательщиков единого налога (ЕН), которые относятся к определенным социальным категориям (пенсионеры, лица с инвалидностью, многодетные и т.д.)?

Ответ однозначный:

❌ Законодательно льгот в части уменьшения ставок ЕН для отдельных категорий ФЛП не предусмотрено.

Что говорит НКУ

Нормы НКУ (в частности, глава 1 раздела XIV) регламентируют применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для физических лиц – предпринимателей.

Существует два способа налогообложения доходов ФЛП:

1. Общая система – облагается чистый доход (разница между доходом и документально подтвержденными расходами) по правилам ст. 177 НКУ.
2. Упрощенная система (ЕН) – уплачивается единый налог, размер которого зависит от:
   • прожиточного минимума для трудоспособных лиц (для 1 группы),
   • минимальной заработной платы (для 2 группы),
   • процентной ставки к доходу (для 3 группы).

👉 Выбор системы налогообложения осуществляется предпринимателем самостоятельно при регистрации или изменении группы.

Почему льгот не существует

В НКУ нет норм, которые позволяли бы уменьшать ставку единого налога для определенных социальных категорий предпринимателей.

• ФЛП 1 группа всегда уплачивает до 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января года.
• ФЛП 2 группа – до 20% от минимальной зарплаты.
• ФЛП 3 группа – 3% (с НДС) или 5% (без НДС) от дохода.

📌 Даже если предприниматель является пенсионером или имеет инвалидность, ставка ЕН для него не уменьшается.

В то же время такие категории ФЛП могут воспользоваться льготами по ЕСВ (не уплачивать за себя единый социальный взнос, если поданы подтверждающие документы).

Льготы от местной власти

🌍 Решением местной власти может быть уменьшено решением сельского, поселкового или городского совета. Соответствующий орган принимает решение о изменении ранее установленных ставок единого налога (п. 295.1 НКУ).

Такая норма действует только для плательщиков ЕН 1 и 2 группы.

Норма об обязанности уплаты налогов

Согласно п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 НКУ, налогоплательщик обязан уплачивать налоги и сборы в сроки и размерах, определенных законом. Это правило действует независимо от социального статуса или категории предпринимателя.

Вывод

1. Льготы по уплате единого налога (ЕН) для ФЛП законодательно не предусмотрены.
2. Размер ставок ЕН для каждой группы определяется Налоговым кодексом и привязан к прожиточному минимуму, минимальной зарплате или доходу.
3. Уменьшать ставку для 1 или 2 группы может местная власть (пример, Харьков).
4. Для социально уязвимых категорий граждан (пенсионеры, лица с инвалидностью и т.д.) действует только освобождение от уплаты ЕСВ, но не от единого налога.

📉 Консультация из категории 107.05 ЗІР ГНС

Предусмотрены ли льготы для ФЛП – плательщиков ЕН, которые относятся к определенным социальным категориям граждан, в части уменьшения установленных ставок ЕН?