Могут ли ФЛП на ЕН осуществлять продажу криптовалюты?
ФЛП на упрощенной системе налогообложения 2 и 3 группы: могут ли они официально осуществлять продажу криптовалюты и оставаться плательщиками единого налога?
🕵️ Ответ от ГНС:
❌ Нет, не могут.
Нормативная база
⚖️ Статья 291 НКУ устанавливает требования для плательщиков единого налога.
Эта норма дает право ФЛП 2 группы осуществлять предоставление услуг, производство и продажу товаров, ресторанный бизнес при условии лимита дохода (834 минимальные зарплаты).
Для 3 группы разрешена деятельность в более широком перечне, но с лимитом дохода (1167 минимальных зарплат).
Ограничения из п. 291.5 НКУ
Прямо запрещено находиться на упрощенной системе ФЛП, которые осуществляют деятельность по обмену иностранной валюты.
Закон «О валюте и валютных операциях» № 2473-VIII определяет, что под иностранной валютой понимаются денежные единицы других государств, средства на счетах в иностранных денежных единицах и электронные деньги, номинированные в таких валютах.
Правовой статус криптовалюты
На данный момент в Украине криптовалюта не имеет четко определенного правового статуса.
Закон «О виртуальных активах» № 2074-IX принят, но еще не действует — он вступит в силу только после внесения изменений в НКУ относительно налогообложения операций с виртуальными активами.
Практическое толкование
Поскольку криптовалюта пока не имеет четкого статуса, операции по ее покупке-продаже налоговая рассматривает аналогично операциям по обмену валют.
А деятельность по обмену валют прямо запрещена для ФЛП-упрощенцев (группы 1 – 3).
Таким образом, ФЛП второй или третьей группы, который официально декларирует продажу криптовалюты, нарушает условия применения упрощенной системы и должен перейти на общую систему налогообложения.
Вывод
- ФЛП 2 – 3 группы не имеют права продавать криптовалюту на упрощенной системе.
- Если предприниматель хочет заниматься криптооперациями легально — ему следует дождаться введения в действие Закона «О виртуальных активах» и специальных правил налогообложения, либо перейти на общую систему.
- В случае выявления налоговой такой деятельности ФЛП рискует: (1) потерять статус плательщика ЕН, (2) доначислением налогов по общей системе, (3) штрафными санкциями.
Консультация из категории 107.01.02 ЗІР ГНС
