Платит ли ФЛП ЕСВ в месяце регистрации?
Должен ли платить вновь созданный предприниматель (ФЛП) единый социальный взнос (ЕСВ) за месяц открытия — государственной регистрации?
Ответ:
‼️Тут все зависит от системы налогообложения и наличия дохода (чистого дохода).
ФЛП на общей системе
ФЛП на общей системе платят ЕСВ от чистого дохода по ставке 22%. Но не меньше минимального страхового взноса (1760 грн). Если в каком-то месяце вообще не было дохода или он был, но расходы за этот месяц равны доходу или даже больше его, то чистый доход за этот месяц равен 0 грн. Соответственно и ЕСВ за этот месяц тоже составляет 0 грн.
Если в месяце регистрации именно такая ситуация, то уплачивать ЕСВ не нужно.
В то же время, если чистый доход есть и он меньше минимальной базы начисления ЕСВ, то всё равно надо платить ЕСВ в размере минимального взноса — 1760 грн.
ФЛП 1 и 2 группа ЕН
Такие предприниматели до конца месяца регистрации находятся на общей системе. А на ЕН переходят — с 1 числа следующего месяца. Конечно, если до конца месяца регистрации подано заявление о применении упрощённой системы налогообложения. Но обычно такое заявление подают одновременно с заявлением на государственную регистрацию ФЛП.
📢 Поэтому для ФЛП 1 и 2 группы в месяце регистрации действуют правила общестстемщиков:
- не было дохода (вообще) или чистого дохода (расходы больше доходов) — ЕСВ не платят;
- есть чистый доход — уплачивают ЕСВ с него по ставке 22%, но не меньше минимального страхового взноса (1760 грн).
ФЛП 3 группа ЕН
Такие предприниматели сразу со дня регистрации становятся плательщиками единого налога. Поэтому у них отдельная история. И неутешительная. Вариантов «откосить» от ЕСВ нет.
В любом случае (есть ли доход или его нет) ФЛП 3 группы уплачивает ЕСВ за месяц открытия. В размере 22 % от МЗП. То есть 1760 грн.
Когда уплачивать
Уплатить ЕСВ предприниматели должны до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом(абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). То есть крайний срок — 19 число соответствующего месяца (см. консультацию из категории 201.04.02 ЗІР ГНС). Если эта дата приходится на выходной (или праздничный нерабочий, но это в мирное время), то уплата переносится на первый после выходных рабочий день.
Больше информации — в статье ФЛП и ЕСВ 2025: куда, когда и сколько платить
Освобождение от уплаты ЕСВ
Существуют общие освобождения от уплаты ЕСВ. Они приведены в таблице ниже. Если ФЛП подпадает хотя бы под одно из них, то он может не уплачивать ЕСВ за себя в месяце регистрации.
| № з/п | Категория ФЛП | Норма Закон о ЕСВ |
| 1 | ФЛП, которые одновременно с предпринимательской деятельностью работают по трудовому договору (по основному месту работы) или гиг-контракту с резидентом Дія Сити. И при этом работодатель уплачивает ЕСВ не менее минимального взноса (1760 грн) | Часть 6 ст. 4 |
| 2 | Лица с инвалидностью, которые получают пенсию или социальную помощь | Часть 4 ст. 4 |
| 3 | Пенсионеры, получающие пенсию за выслугу лет или пенсию по возрасту (в том числе льготную или досрочную, например, для лиц, которые работали во вредных условиях или имеют статус чернобыльца) | |
| 4 | Лица, достигшие пенсионного возраста, установленного ст. 26 Закона об общеобязательном государственном пенсионном страховании, и получающие пенсию или социальную помощь | |
| 5 | ФЛП на общей системе налогообложения предусмотрено правило: если в отчетном месяце чистый доход предпринимателя равен нулю | Пункт 2 ч. 1 ст. 7 |
| 6 | Предпринимателей без наемных работников, призванных на военную службу во время мобилизации или привлеченных к выполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок военной службы — на весь срок военной службы. Не касается принятых по контракту и призванных на срочную военную службу | Абзац 1 п.92 разд. VIII |
| 7 | ФЛП без наемных работников — резервистов, которые были призваны на военную службу — на весь срок военной службы | Пункт 918 разд. VIII |
| 8 | ФЛП с местом регистрации (местом жительства) на оккупированной территории | Пункт93 разд. VIII |
| 9 | Предприниматели, которые находились в плену в результате вооруженной агрессии — за весь период заключения и шесть месяцев после освобождения | Пункт98 разд. VIII |
