Платить ли ЕСВ ФЛП на едином налоге, когда нет дохода — Ответ ГНС
Должен ли ФЛП н упрощенной системе налогообложения уплачивать ЕСВ в месяцах без дохода во время военного положения в 2025 и 2026 году?
Специалисты ГНС в консультации из категории 201.04.02 ЗІР ГНС объяснили: ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать единый социальный взнос (ЕСВ) даже в месяцах, когда не имели дохода. Исключения предусмотрены для отдельных льготных категорий (пенсионеры, лица с инвалидностью, мобилизованные, лица, за которых работодатель уплатил ЕСВ не менее минимального и т.п.).
Правовая основа
📚 Согласно с:
- п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ № 2464,
- ч. 3 ст. 7 Закона о ЕСВ № 2464,
- ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ № 2464,
ФЛП-единщики являются плательщиками ЕСВ независимо от полученного дохода, за исключением случаев, когда действующим законодательством предусмотрено освобождение.
Размер ЕСВ и расчет минимального страхового взноса
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Ставка ЕСВ | 22% |
| Минимальная база начисления | Месячная минимальная зарплата на 1 января года |
| Минимальный взнос | 22% × минимальная ЗП. 22% × 8000 грн = 1760 грн в 2025 г. 22% х 8647 грн = 1902,34 грн в 2026 г. |
ЕСВ подлежит уплате ежемесячно, независимо от того, получал ли ФЛП доход в конкретном месяце.
Кто имеет право на освобождение от ЕСВ
👥 ФЛП-упрощенцы освобождаются от обязательной уплаты ЕСВ в случае, если:
| Категория | Основание освобождения | Условие |
|---|---|---|
| Пенсионеры по возрасту / выслуге лет | ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ № 2464 | Получение пенсии |
| Лица с инвалидностью | ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ № 2464 | Наличие документа, подтверждающего инвалидность |
| Лица, достигшие пенсионного возраста | ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ № 2464 | При условии получения пенсии или соцпомощи |
| Лица, за которых работодателем уплачен ЕСВ 📘 «Работодатели», которые спасают ФЛП от ЕСВ | ч. 6 ст. 4 Закона о ЕСВ № 2464 | При условии уплаты за них работодателем не менее минимального взноса |
| Мобилизованные ФЛП | п. 9² разд. VIII Закона о ЕСВ № 2464 | Если не являются работодателем |
| Резервисты, мобилизованные | п. 9¹⁸ разд. VIII Закона о ЕСВ № 2464 | Если не являются работодателем |
| ФЛП на оккупированной территории | п. 9³ разд. VIII Закона о ЕСВ № 2464 | Место жительства на ВОТ |
| ФЛП, которые были в плену | п. 9⁸ разд. VIII Закона о ЕСВ № 2464 | Заявление члена семьи или лица после освобождения |
📘 Мобилизованные ФЛП с наемными работниками освобождаются от уплаты ЕСВ с 01.10.2025
📘 Когда ФЛП не будут платить ЕСВ за себя: изменения с 1 октября 2025 года
📘 С 1 октября 2025 года: дополнительные категории ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ за себя
Важно!
- Если ФЛП-единщик не подпадает под перечень льготных категорий, он обязан уплачивать ЕСВ ежемесячно, даже если не имел хозяйственной деятельности или дохода.
- Уплата ЕСВ обеспечивает наличие страхового стажа для пенсии и социальной защиты (больничные и т.д.).
- В случае неуплаты ЕСВ — начисляется недоимка, пеня, штрафные санкции.
В то же время, предприниматели на общей системе не должны платить ЕСВ в месяцах, в которых не получили чистого дохода (прибыли) — ✍️ ФЛП на общей системе без дохода: платить ли ЕСВ с 01.10.2025?
