Подавать ли пустое приложение 4ДФ?
В двух месяцах квартала есть доход для заполнения приложения 4ДФ к Объединенному отчету, а в третьем нет. Или есть только в одном, а в двух — нет. Нужно ли подавать пустые приложения 4ДФ?
Ответ
Налоговики утверждают, что «да» — нужно.
Ситуация
Например, подаем приложение 4ДФ за 4 квартал 2024 года. Но выплаты есть только в ноябре 2024 года. А в октябре и декабре 2024 года их не было.
Вопрос: можно ли заполнить и подать только одно приложение — за второй месяц 2024 года (ноябрь)?
Позиция налоговиков
В свое время налоговики в письме ГНСУ от 07.04.2021 № 2123/0/99-00-04-02-01-09 отмечали: если основания для представления самого Объединенного отчета есть, то все три приложения 4ДФ (в разрезе месяцев квартала) нужно подать. Независимо от того, есть или нет показатели для декларирования.
Такой же вывод есть в консультации из категории 103.25 ЗІР. Здесь налоговики настаивают, что в п. 4 разд. IV Порядка № 4 не предусмотрены отдельные нормы о возможности непредставления приложения 4ДФ к Налоговому расчету, если все же есть обязанность подавать его самого.
Если подаем бумажный Объединенный отчет, то в пустых строках приложения ставим прочерки. А если отчитываемся электронно — пустые строки не заполняем.
Правда, упомянутая консультация сейчас содержится в разделе недействующих и ответ на нее уточняется (рис. 1). Но там она из-за Закона № 4015. Так что скорее всего она снова вернется к действующим без изменения позиции налоговиков.
Рис. 1. Консультация из категории 103.25 ЗІР
Практическая сторона
Некоторые программы для подачи отчетности просто не позволяют подавать приложения с пустыми строками. Или по крайней мере выдают ошибки. Как вот, например, тот же Электронный кабинет от самой налоговой (рис. 2).
Рис. 2. Ошибка при заполнении приложения 4ДФ с пустыми строками
Именно поэтому многие бухгалтеры не подают пустые приложения. Хотя есть и те, которые не обращают внимания на возражения программы и все же подают Объединенный отчет с одним или двумя пустыми приложениями.
При этом о затоплении налоговиками штрафов за такое «нарушение» доподлинно неизвестно.
К чьему лагерю примкнуть? Это уже на ваше усмотрение.
Как вариант, можно получить индивидуальную налоговую консультацию по этому вопросу. В этом вам поможет статья Индивидуальная налоговая консультация (ИНК): как получить.
