Считать ли внешних совместителей в Налоговом расчете и 4ДФ

На предприятии есть внешние совместители. Нужно ли учитывать их в количество работников в строках 101, 102, 103 Налогового расчета и строке 04 приложения 4ДФ?

Налоговый расчет

В табличной части Налогового расчета не отделяют доходы совместителей. Она заполняется по общим правилам.

А вот дотабличная часть (там, где указывают количество штатных работников) действительно имеет нюансы по работникам-совместителям.

Полезной будет статья Объединенный зарплатный отчет: строки 101, 102, 103, 106, 107, 108

❌ Внешних совместителей не учитывают в среднеучетном количестве штатных работников за отчетный период, всего и по отдельным категориям лиц (строка 101). Так же их не учитывают в учетном количестве штатных работников (строка 102).

✅ В то же время в строке 103 — Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату/(крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення) — внешних совместителей нужно учитывать как полную единицу. Конечно, если ему начислена зарплата в отчетном периоде.

Приложение 4ДФ

В приложении 4ДФ налоговый агент должен отражать любые налогооблагаемые и необлагаемые доходы физлиц, которые он им выплачивает. В частности, и внешним совместителям.

При отражении доходов в табличной части 4ДФ статус физлица (основной работник, внешний или внутренний совместитель) не имеет значения. Здесь важен признак дохода, который должны отражать в строке с начисленным физлицу доходом в графе 06. Начисленную / выплаченную зарплату отражают с признаком дохода «101». И если такие выплаты есть, то внешнего совместителя нужно учитывать в дотабличной части приложения 4ДФ в строке 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами) (ознака 101)».

Если выплат с кодом «101» нет, то работник (независимо от того, совместитель он или нет, внешний или внутренний) не попадет в строку 04.