Включаются ли донаты блогера в доход ФЛП на ЕН (3 группа)?
ФЛП 3 группы на едином налоге блогер проводит прямые эфиры на Ютубе. Включаются ли в доход средства, полученные на предпринимательский счет в виде «Донатов» (добровольных взносов) зрителей?
Ответ
💰 Нет, донаты не являются доходом ФЛП для целей единого налога.
Но! Они облагаются как доход физического лица по правилам разд. IV Налогового кодекса Украины (НДФЛ + ВС).
Правовая основа
- ст. 292 НКУ — определяет, что доход ФЛП-единщика — это выручка от хозяйственной деятельности (оказание услуг, выполнение работ, продажа товаров);
- п.п. 14.1.36 НКУ — хозяйственная деятельность — деятельность, направленная на получение дохода в обмен на услуги, товары или работы;
- разд. IV НКУ — устанавливает порядок налогообложения доходов физических лиц (18 % НДФЛ + 5 % военный сбор).
Что такое донаты с позиции налогового законодательства
📺 «Донат» — это добровольный взнос или пожертвование, который зритель отправляет блогеру без заключения договора и без обязательства получить что-то взамен.
То есть — это не плата за услуги, а дарение (аналог благотворительного взноса).
🔸 Поэтому такие поступления не имеют признаков предпринимательской деятельности: нет заказчика, договора, акта, обязательства что-то выполнить.
Следовательно, это не «доход от хозяйственной деятельности» в понимании п. 292.1 НКУ.
Как облагаются донаты
| Источник средств | На счет ФЛП | На личный счет физлица | Налогообложение |
|---|---|---|---|
| Донаты (пожертвования) зрителей | ❌ Не включаются в доход ФЛП | ✅ Считаются доходом физлица | 18 % НДФЛ + 5 % военный сбор |
| Оплата за рекламу, интеграции | ✅ Включается в доход ФЛП | ❌ Нельзя получать на личный счет | 5 % ЕН (3 группа) + ВС (1%) |
📢 Как действовать блогеру-ФЛП? — Советы есть в статье ФЛП-стример и донаты на Youtube: как облагать налогом
