Снимут ли с единого налога ФЛП за налоговый долг?

Аннулирование упрощенки ФЛП на ЕН группы 1, 2, 3 за налоговый долг: безусловно или все же есть исключения в 2025 году?

Когда ФЛП на ЕН теряет право на упрощенную систему из-за налогового долга?

В соответствии с п.п. 298.2.3 НКУ в случае наличия налогового долга плательщик ЕН группы 1 – 3 обязан перейти на общую систему самостоятельно или его регистрация как плательщика ЕН будет аннулирована налоговой.

🔻 Основания для аннулирования регистрации плательщика ЕН за налоговый долг:

№	Основание	Детали	Норма НКУ
1	Долг более 3060 грн	Если по состоянию на первое число месяца налоговый долг имеется в течение 2 последовательных кварталов	пп. 8 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298
2	Долг по ЕН в случае положительного значения МНП	Если минимальное налоговое обязательство (МНП) превышает уплаченные налоги за 2 последовательных квартала	пп. 8¹ пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298

🔔 Налоговый долг — это:

сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного в установленные сроки, + начисленные и не погашенные штрафы и пеня (пп. 14.1.175 НКУ).

Когда налоговый долг не приводит к утрате статуса плательщика ЕН: исключения

НКУ предусматривает временные исключения относительно оснований аннулирования, в частности для ФЛП на ЕН

🧾 Исключения, когда налоговый долг не приводит к утрате статуса плательщика ЕН:

№	Обстоятельство	Период / условие	Норма
1️⃣	Не уплачен ЕН, когда это было разрешено	С 01.04.2022 по 31.07.2023 — для ФЛП на ЕН групп 1, 2	пп. 9.1 и п. 12 подразд. 8 разд. ХХ НКУ
2️⃣	Долг возник в освобожденном периоде	Суммы ЕН, начисленные ФЛП на ЕН групп 1, 2 за период с 01.04.2022 по 31.07.2023, не учитываются при определении размера долга	пп. 9¹.4.5 подразд. 8 разд. ХХ НКУ
3️⃣	Налоговый адрес на территории боевых действий или ВОТ	ФЛП на ЕН групп 1, 2 разрешено не уплачивать с начала боевых действий / оккупации до их завершения	п. 11 подразд. 8 разд. ХХ НКУ
4️⃣	Подтвержденная невозможность выполнить налоговое обязательство	ФЛП на ЕН групп 1, 2, 3 имеет право подать отчетность и уплатить налоги в течение 6 мес. после отмены военного положения	пп. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ + приказ Минфина от 29.07.2022 № 225

Как налоговая определяет исключения из оснований для аннулирования ЕН?

• Аннулирование ЕН происходит автоматически — в случае наличия долга более 3060 грн в течение 2 кварталов, если не применяются исключения.
• Исключения из основания невозможности выполнить налоговое обязательство применяются только в случае подтвержденных обстоятельств (справки из ЦОВВ, выписки из реестров территорий боевых действий и т.д.).
• Отмена начисленных ФЛП на ЕН групп 1, 2 авансовых взносов по ЕН происходит без подачи отдельного заявления — на основании п. 12 подразд. 8 разд. ХХ НКУ.

Выводы

1. При отсутствии оснований для исключений наличие долга более 3060 грн в течение двух кварталов — основание для аннулирования ЕН групп 1 – 3.
2. ФЛП групп 1 – 2, которые: 1) не уплачивали ЕН в период 01.04.2022 – 31.07.2023, 2) или имеют налоговый адрес на территориях боевых действий / ВОТ,
   — не подлежат аннулированию.
3. ФЛП группы 3 также может избежать аннулирования, если имеет: 1) документально подтвержденную невозможность выполнить налоговые обязательства; 2) и подаст отчетность / уплатит налоги в течение 6 месяцев после отмены военного положения.