Что подавать для разблокировки НН/РК?

Ситуация: Вы убедились, что причина остановки направленной вами на регистрацию налоговой накладной — это рискованность операции? Тогда, чтобы ее разблокировать, следует подать налоговикам объяснение. Если же рискованный статус присвоен плательщику НДС, то сначала нужно выйти из категории рискованных плательщиков, а уже затем подавать документы на разблокировку налоговой накладной.

Разблокировочный комплект включает (п. 4 Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденного приказом Минфина от 12.12.2019 № 520):

1. письменные объяснения;
2. копии подтверждающих документов.

Указанный пакет направляют в виде уведомления о подаче объяснений и копий документов. Идентификатор формы — J/F1312603.

К уведомлению отдельными приложениями (J/F1360102) прикрепляют копии документов, подтверждающих реальность осуществления конкретной операции, указанной в заблокированной налоговой накладной.

Как заполнить уведомление для разблокировки НН/РК?

ООО «Роза» направило на регистрацию налоговую накладную от 22 июля 2024 года за номером 745, составленную на адрес ООО «Фарм», с объемом поставки 18 тыс. грн и суммой НДС — 3600 грн. Эта налоговая накладная была заблокирована по критерию один рискованности операций («пересорт»). О том, как именно работает этот критерий, вы можете узнать из статьи, ссылка на которую оставлена под видео.

19 августа 2024 года региональной комиссии было направлено уведомление № 13. В таком уведомлении:

— в поле «Налоговый номер плательщика налога» — указываем налоговый номер своего предприятия;

— в поле «Наименование» — вносим наименование своего предприятия;

— а в поле «Контролирующий орган, в который подается документ» — указываем код и наименование контролирующего органа по основному месту учета.

Табличную часть уведомления заполняем согласно табличной части заблокированной налоговой накладной. А именно:

— в графе 1 «номер по порядку» — ставим единицу. Если решили подать письменные объяснения и копии документов к нескольким налоговым накладным, тогда пронумеруйте их соответственно;

— в графе 2 «Дата составления НН/РК» — указываем 22.07.2024;

— в графе 3 «Порядковый номер НН/РК» — указываем 745;

— в графе 4 «Номер филиала» — ставим прочерк;

— в графу 5 — вносим регистрационный номер по квитанции, которой сообщено об остановке налоговой накладной;

— в графе 6 — указываем индивидуальный налоговый номер покупателя ООО «Фарм», а в графе 7 — его наименование;

— в графе 8 — указываем 18 тыс. грн — объем поставки без НДС, а сумму НДС — 3600 грн отражаем в графе 9.

Под таблицей указываем количество приложений — в нашем случае это 78.

И внимание! Количество приложений «Документ произвольного формата» для подачи копий документов обязательно должно соответствовать общему количеству сканкопий, указанному в поле «Количество приложений» уведомления. При этом общее количество документов произвольного формата (файлов) не должно превышать 100 штук. Хотя один файл может содержать копии нескольких документов, при условии, что его размер не превышает 2 Мегабайта.

Что касается письменных объяснений, то их можно подать на выбор одним из двух способов:

— первый — прямо в самом уведомлении в поле «Объяснение» описываем операцию, отраженную в заблокированной налоговой накладной. Однако, скорее всего, размер поля «Объяснение» не позволит изложить всю необходимую информацию;

— поэтому прибегаем ко второму варианту. Подавать объяснения отдельным документом произвольного формата. А в поле «Объяснение» делаем запись, например, такую: «Объяснения к Уведомлению изложены в отдельном документе на двух листах, которые прилагаются».

Что писать в объяснениях?

Единого шаблона объяснений не существует. Ведь многое зависит от самой хозяйственной операции, ее характера, а также от специфики деятельности конкретного предприятия.

В целом объяснения должны быть лаконичными и содержательными. Желательно уложиться максимум в две страницы текста.

По разъяснениям налоговиков, объяснения ориентировочно должны содержать информацию о:

— сути операции, по которой была заблокирована налоговая накладная;

— специальных разрешениях на выполнение работ/услуг (при необходимости);

— основных средствах, которые используются при осуществлении операции (собственные/арендованные/привлеченные);

— трудовых ресурсах (основные работники, сезонные рабочие), штатное расписание;

— источниках формирования налогового кредита — за счет чего он сформирован.

Поскольку речь идет о разблокировке налоговой накладной по конкретной операции, то в объяснения не нужно вносить общие сведения и указывать все регистрационные данные, все виды деятельности, данные о плательщике НДС и т. д. Также не следует ссылаться на статьи Налогового кодекса, в соответствии с которыми налоговики должны зарегистрировать налоговую накладную.

Что касается разблокировочных документов, то их ориентировочный (неисчерпывающий) перечень вы найдете в статье по ссылке под видео. И помните! Налоговики цепляются к наличию формы № 20-ОПП. То есть сведения об объектах налогообложения обязательно должны быть направлены налоговикам. Если это не сделано, то форму № 20-ОПП обязательно подайте.

4o