Что предполагает правовой режим Дефенс Сити в 2025 – 2036 годах

🛡️ Кто может быть резидентом Дефенс Сити? Какие льготы для предприятий оборонно-промышленного комплекса предусмотрены и от каких налогов освобождают?

Ответы предоставляет главное управление ГНС в Ровенской области.

Откуда появился Дефенс Сити и на какой срок он действует

С 05.10.2025 вступил в силу Закон Украины от 21.08.2025 № 4577-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки предприятий оборонно-промышленного комплекса».

Этим Законом внесены изменения, в частности, в:

• Налогового кодекса Украины;
• Закон Украины «О национальной безопасности Украины» от 21.06.2018 № 2469-VIII.

На основе Закона № 2469 (с учетом изменений Законом № 4577) введен правовой режим Дефенс Сити:

• срок действия – до 01.01.2036 года
  или до дня вступления Украины в ЕС (что наступит раньше).

Кто может быть резидентом Дефенс Сити

ПКУ после изменений:

• вводить новые понятия «резидент Дефенс Сити», «реестр Дефенс Сити»,
  – их определения берутся в значении, приведенном в Законе № 2469;
• устанавливает базовое требование к статусу налогоплательщика.

🔹 Резидентом Дефенс Сити может быть только плательщик налога на прибыль.

То есть:

• ФОП, плательщики единого налога, другие субъекты, которые не являются плательщиками налога на прибыль,
  не могут быть резидентами Дефенс Сити.
• Юридическое лицо должно выполнить критерии, установленные Законом № 2469 (в частности – относительно квалифицированного дохода, структуры деятельности, оборонных контрактов и т.д.) и получить статус через Минобороны (как мы разбирали в предыдущем материале о порядке получения статуса).

Основная налоговая льгота: налог на прибыль

⚠️ Освобождение от налога на прибыль – но только при условии реинвестирования

Для резидентов Дефенс Сити ПКУ предусматривает освобождение от налогообложения налогом на прибыль, если:

• прибыль, определенная по правилам Налогового кодекса,
• буде використаний на цільове реінвестування, а саме – на:
  • создание или обновление материально-технической базы;
  • модернизацию основных средств;
  • внедрение новейших технологий;
  • приобретение прав интеллектуальной собственности, которые используются для выполнения оборонных заказов;
  • исследование и разработку новых образцов вооружения и техники;
  • другие прямо определенные законом направления, связанные с оборонно-промышленной деятельностью.

Любое использование такой прибыли на другие цели (дивиденды, нецелевые расходы, финансирование несмежных направлений бизнеса и т.д.) считается:

нецелевым использованием освобожденной от налогообложения прибыли.

⏳ Сроки для реинвестирования

Если освобожденная от налогообложения прибыль не использована на целевое реинвестирование в установленный срок, включается «обратное налогообложение»:

• в случае неиспользования до 31 декабря календарного года, следующего за налоговым годом, в котором был освобожден доход,
• резидент Дефенс Сити обязан начислить и уплатить налог на прибыль на неиспользованную часть такой прибыли.

Для бухгалтера это означает:

• необходимо вести аналитический учет освобожденной прибыли отдельно;
• контролировать срок 31.12 года, следующего за налоговым;
• готовиться к дополнительному налогообложению в случае, если реинвестирование не произошло полностью.

Другие налоговые льготы резидентов Defence City: земля, недвижимость, экоподаток

В тексте использовано написание «Defence City», как в законодательных нормах относительно отдельных льгот.

🟥 Важно:
Все приведенные ниже льготы применяются только к резидентам Defence City, которые не имеют одновременно статуса резидента Дія Сіті.
Если налогоплательщик одновременно является резидентом Дія Сіті – эти освобождения не действуют.

🌍 Освобождение от земельного налога

Резиденты Defence City освобождаются от уплаты земельного налога:

• начиная с следующего месяца после предоставления статуса резидента.

Освобождение распространяется на такие земельные участки:

1. Земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти виробничого призначення, що:
   • используются в хозяйственной деятельности резидента Defence City.
2. Земельні ділянки, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності резидента Defence City:
   • на период релокации,
   • при условии, что эти участки не переданы в пользование третьим лицам (аренда, субаренда и т.д.).

Для бухгалтерского учета и налоговой:

• необходимо идентифицировать каждый земельный участок, который подпадает под льготу;
• мати документи, які підтверджують:
  • производственное назначение объектов;
  • факт релокации;
  • отсутствие передачи земли третьим лицам.

🏘️ Освобождение от налога на недвижимое имущество (отличное от земельного участка)

Резиденты Defence City освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка:

• начиная с следующего месяца после предоставления статуса резидента.

Льгота применяется к таким объектам недвижимости:

1. Об’єкти нерухомості, розташовані на території обраного для релокації населеного пункту, якщо одночасно виконуються умови:
   • эти объекты не сдаются в аренду, лизинг, займ
     (исключение – передача в пользование работникам резидента Defence City);
   • використовуються:
     • в хозяйственной деятельности резидента Defence City и/или
     • для проживания его работников.
2. Будівлі промисловості, які:
   • отнесены к классу «Промышленные и складские здания» (код 125) Классификатора зданий и сооружений НК 018:2023;
   • на період релокації резидента Defence City:
     • не используются по назначению в его хозяйственной деятельности;
     • не сдаются в аренду, лизинг, займ.

Снова же, критически важно документально подтверждать:

• назначение здания (код 125 по НК 018:2023);
• статус «на период релокации»;
• отсутствие арендных/лизинговых договоров, займов третьим лицам.

🏭 Освобождение от экологического налога

Резиденты Defence City освобождаются от уплаты экологического налога:

• начиная с следующего налогового периода после предоставления статуса резидента.

То есть:

• если статус резидента предоставлен в пределах определенного отчетного периода,
• освобождение стартует с следующего периода декларирования экоподатка.

Что происходит в случае потери статуса

Если налогоплательщик:

• теряет статус резидента Defence City,

то:

1. Он теряет право на все налоговые льготы, предусмотренные для резидентов Defence City.
2. Після прийняття уповноваженим органом рішення про втрату статусу резидента Defence City, платник зобов’язаний:
   • подать уточняющую налоговую отчетность по соответствующим налогам;
   • начислить и уплатить налоговые обязательства за периоды, в которых были применены освобождения;
   • уплатить пеню в соответствии с требованиями ПКУ.

Фактически это означает ретроспективный пересчет:

• налога на прибыль (если была освобождена прибыль);
• земельного налога;
• налогу на недвижимое имущество;
• экологического налога.

Что изменилось для горнодобывающих предприятий

Законом № 4577 также отменены специальные нормы Налогового кодекса относительно повышенных ставок земельного налога для горнодобывающих предприятий, которые действовали в ограниченный промежуток времени.

Признаны утратившими силу:

• п. 274.3 ПКУ – встановлював з 01.10.2025 по 04.10.2025 включно ставку земельного податку:
  • 8% от нормативной денежной оценки земель,
    предоставленных горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений,
    если нормативная денежная оценка земель проведена.
• п. 277.2 ПКУ – встановлював за той самий період ставку земельного податку:
  • 12% от нормативной денежной оценки площади пашни по АРК или по области
    – для земель, нормативная денежная оценка которых не проведена, предоставленных горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений.

Для бухгалтеров горнодобывающих предприятий это означает:

• эти специальные «4-дневные» ставки больше не применяются;
• при расчете земельного налога нужно ориентироваться на обновленную редакцию НКУ без указанных норм.

Выводы

1. Резидентом Дефенс Сити может быть только плательщик налога на прибыль, который соответствует требованиям Закона № 2469 и прошел процедуру получения статуса через Минобороны.
2. Главная налоговая льгота – освобождение от налога на прибыль при условии целевого реинвестирования прибыли в определенные законом оборонно-промышленные направления.
3. Для резидентів Defence City (які не є одночасно резидентами Дія Сіті) передбачені додаткові звільнення:
   • от земельного налога – для четко определенных категорий земель;
   • от налога на недвижимое имущество – для объектов, связанных с релокацией и деятельностью резидента;
   • от экологического налога – с следующего налогового периода.
4. Контроль сроков и направлений использования освобожденной прибыли – критически важен. Неиспользованная до 31.12 года, следующего за налоговым, сумма – доплачивается налогом на прибыль.
5. У разі втрати статусу резидента Defence City компанія зобов’язана:
   • подать уточняющую отчетность;
   • начислить и уплатить налоговые обязательства за периоды льгот;
   • уплатить пеню.