Дата получения иностранного дохода ФЛП на едином налоге: по какому счету смотреть?
Что является датой получения дохода ФЛП на ЕН 3 группы, если иностранная выручка зачисляется на распределительный счет, а на следующий день — на текущий валютный счет?
Ответ:
Датой возникновения дохода является дата зачисления банком средств с распределительного счета на текущий счет. Сам распределительный счет — технический, дохода на этой стадии еще нет.
Почему именно так?
- Пункт 292.6 НКУ: датой дохода является дата поступления средств плательщику (в т. ч. безналично).
- Пункт 292.5 НКУ: инвалютный доход пересчитывается в гривну по курсу НБУ на дату получения дохода.
- Положение НБУ № 5 (п. 108): зачисление валюты на текущие счета клиентов в определенных случаях происходит через распределительные счета — это промежуточное техническое звено, не ваш счет.
Как применять на практике
| Ситуация | Когда возникает доход | Как определить сумму в учете |
|---|---|---|
| 1) 100% валютной выручки с распределительного → на ваш валютный счет | Дата зачисления на ваш валютный счет | Сумма дохода = валютная сумма × курс НБУ на эту дату |
| 2) После зачисления на валютный счет часть продается и зачисляется гривна на грн-счет | Дата зачисления на ваш валютный счет Дата зачисления на грн-счет не является датой отражения дохода | Сумма дохода = валютная сумма × курс НБУ на дату зачисления на валютный счет |
Важно помнить
Средства на распределительном счете банка — еще не ваши средства в понимании п. 292.6 НКУ, поэтому дата дохода не наступает.
Курсовые разницы от продажи валюты не включаются в доход плательщика единого налога (НКУ не предусматривает такого для ФЛП-единщиков).
В учете ФЛП-единщика все суммы отражаются в гривне: валютные поступления пересчитываются по курсу НБУ на дату зачисления на валютный счет.
