Декларация + финотчетность: что подать первое?
Финансовая отчетность как приложение к декларации по налогу на прибыль: правила и хронология подачи, последствия ошибок и порядок исправления.
Требования к подаче финансовой отчетности
Согласно п. 46.2 ПКУ, плательщики налога на прибыль обязаны подавать финансовую отчетность вместе с декларацией о прибыли.
Финансовая отчетность есть:
- Приложением к декларации.
- Неотъемлемая часть декларации.
Подача финотчетности должна отвечать требованиям ст. 137 ПКУ. То есть, для плательщиков, обязанных обнародовать годовую отчетность, вместе с годовой декларацией подают:
Баланс (Отчет о финансовом положении).
Отчет о финансовых результатах (Отчет о прибылях, убытках и другом совокупном доходе).
Порядок подачи декларации с финотчетностью
📢 Хронология подачи
1️⃣ Сначала подают финансовую отчетность.
2️⃣ После получения квитанций о принятии финотчетности подают декларацию по налогу на прибыль.На это обращают внимание налоговики в консультации по категории 102.20.02 ЗІР ДПС..
В декларации обязательно проставляют отметки в разделе «Наличие приложений»:
- Отметка о приложении ФЗ.
- Отметка о конкретных формах финансовой отчетности.
Последствия ошибок при подаче отчетности
Если не подать финотчетность вместе с декларацией:
Во-первых, декларация считается некомплектной и неподанной в соответствии с п. 48.7 ПКУ.
Во-вторых, налоговая может отказать в принятии декларации, посылая письменное уведомление (см. консультацию из категории 129.02 ЗІР ДПС).
В-третьих, плательщику грозит штраф:
- 340 грн за первое нарушение.
- 1020 грн за повторное нарушение в течение года (п. 120.1 ПКУ).
Есть и другие возможные последствия. Налогоплательщик может получить статус рискового НДС-плательщика. А это чревато блокировкой налоговых накладных и расчетов корректировки.
Как исправить ошибку
Если ошибку обнаружили до получения уведомления от налоговой, то следует поступить так:
1️⃣ Подать финотчетность и получить квитанции о ее принятии.
2️⃣ Подать уточненную декларацию с типом:
- «Отчетная новая» (если срок подачи декларации еще не истек).
- «Уточняющая» (если срок подачи декларации уже истек).
Если ошибку обнаружили после получения уведомления от налоговой, то следует действовать так:
1️⃣ Подать финотчетность, получить подтверждение принятия.
2️⃣ Повторно подать декларацию с соответствующими пометками о поданной финотчетности.
Важные технические нюансы
Для отчетов, подаваемых налоговой и органам статистики, используйте электронные формы с буквой «S» в идентификаторе.
Формы с буквой «J» выбирают при подаче отчетов, которые следует направить только налоговой.
Подробности – в статье Ідентифікатор для електронної фінансової звітності: J чи S?
Контроль ГНС
Налоговая проверяет подачу финотчетности не по отметкам в декларации, а по наличию зарегистрированных форм в базе данных.
ВЫВОДЫ
- Подача финансовой отчетности в декларацию по налогу на прибыль — обязательное требование.
- Нарушение хронологии подачи может повлечь за собой штрафы и признание декларации неподанной.
- Во избежание последствий необходимо: соблюдать порядок подачи: сначала финотчетность, затем декларация, а в случае ошибки своевременно подать уточняющую отчетность.
