Декларация ФЛП 3 группы за 2024 год: если перешел с другой группы

С 01.10.2024 года ФЛП перешел со 2 группы на 3 группу единого налога (ставка 5%). Как правильно заполнить годовую декларацию?

Если на протяжении года ФЛП перешел в группу 3 с других групп, то ему нужно заполнить три раздела декларации за 2024 год:

• разд. ІІ и/или ІІІ (авансовые взносы и доход за время пребывания на 1 или 2 группе до перехода);
• разд. IV (доход за время пребывания на 3 группе);
• разд. V. Как его заполнить, расскажем далее.

В разделе V заполняем следующие рядки:

Рядок 08 — сумма полученного дохода за год на всех группах;

Рядок 09 — сумма ЕН, рассчитанная по ставке 15 % с доходов, превысивших предел при работе на протяжении года во всех группах (если есть);

Рядки 10 и/или 11 — сумма налога, исходя из доходов, полученных на группе 3 ЕН;

Рядок 12 — сумма начисленного ЕН с начала года на группе 3 и из-за превышения предела дохода, установленного для определенной группы (если есть);

Рядок 13 — сумма уплаченного ЕН за прошлые периоды года на группе 3 ЕН и из-за превышения предела дохода (ряд. 12 предыдущей ЕН-декларации за год). Заполняем, если есть превышение. Если нет – оставляем пустой;

Рядок 14.1 — сумма ЕН, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода. Определяют как разницу рядков 12 и 13 этого раздела;

Рядки 14.2 — позитивное значение разницы общего МПО и суммы уплаченных налогов и расходов на аренду (если в текущем году использовали в предпринимательской деятельности сельхозугодья и потому имел расчет МПО);

Рядок 14 — сумма показателей рядков 14.1 и 14.2.

Далее покажем все на примере.

Приклад. ФЛП в 2024 году с 01.10.2024 добровольно перешел со 2 группы (ставка 20 %) на 3 группу ЕН (ставка 5%). Доход за первые три квартала = 486124,42 грн. Авансовые взносы оплачено по ставке 20%. Доход за четвертый квартал = 119725,08 грн.

Пример заполнения разделов ІІІ, IV та V наведено ниже.

В разделе ІІІ показываем авансовые взносы по ЕН за І, ІІ та ІІІ кварталы 2024 года (по 4260 грн на квартал, то есть 7100 грн х 20 % х 3 месяца).

Рядок 03 — доход за три квартала на 2 группы (486124,42 грн);

Рядок 06 — доход за четвертый квартал на 3 группы (119725,08 грн);

Рядок 08 — общий доход за 2024 год за время пребывания на обоих группах (605849,50 грн);

Рядок 11 — сумма единого налога по доходу на 3 группе (19725,08 грн х 5% = 5986,25 грн);

Рядок 12 — снова сумма ЕН на группе 3 = рядку 11;

Рядок 13 — пустой;

Рядок 14.1 — сумма ЕН, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода. Разница ряд. 12 та 13этого раздела. То есть равна рядку 11 і 12 (5986,25 грн);

Рядок 14 — сумма показателей ряд. 14.1 та 14.2. То есть равна рядкам 14.1, 11 та 12 (5986,25 грн).