Декларация ФЛП 3 группы за 2024 год: если перешел из другой группы

С 01.10.2024 года ФЛП перешел со 2 группы на 3 группу единого налога (ставка 5%). Как правильно заполнить годовую декларацию?

Если в течение года ФЛП перешел в группу 3 из других групп, то ему надо заполнить три раздела декларации за 2024 год:

• разд. ІІ и/или ІІІ (авансовые взносы и доход за время пребывания на 1 или 2 группе до перехода);
• разд. IV (доход за время пребывания на 3 группе);
• разд. V. Как его заполнить, расскажем далее.

В разделе V заполняем следующие строки:

Строка 08 — сумма полученного дохода за год на всех группах;

Строка 09 — сумма ЕН, рассчитанная по ставке 15 % с доходов, превысивших предельный предел при работе в течение года во всех группах (если есть);

Строки 10 и/или 11 — сумма налога исходя из доходов, полученных на группе 3 ЕН;

Строка 12 — сумма начисленного ЕН с начала года на группе 3 и из-за превышения предельного предела дохода, установленного для определенной группы (если есть);

Строка13 — сумма уплаченного ЕН за прошлые периоды года на группе 3 ЕН и из-за превышения предельного предела дохода (стр. 12 предыдущей ЕН-декларации за год). Заполняем, если есть превышение. Если нет — оставляем пустой;

Строка 14.1 — сумма ЕН, подлежащая начислению и уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода. Определяют как разницу строк 12 и 13 этого раздела;

Строки 14.2 — положительное значение разницы общего МПЗ и суммы уплаченных налогов и расходов на аренду (если в текущем году использовали в предпринимательской деятельности сельхозугодья и поэтому должен был рассчитывать МПЗ);

Строка 14 — сумма показателей строк 14.1 и 14.2.

Далее покажем все на примере.

Пример. ФЛП в 2024 году с 01.10.2024 добровольно перешел со 2 группы (ставка 20 %) на 3 группу ЕН(ставка 5 %). Доход за первые три квартала = 486124,42 грн. Авансовые взносы уплачены по ставке 20%. Доход за четвертый квартал = 119725,08 грн.

Пример заполнения разделов ІІІ, IV и V приведен ниже.

В разделе ІІІ показываем авансовые взносы по ЕН за І, ІІ и ІІІ кварталы 2024 года (по 4260 грн в квартал, т. е. 7100 грн х 20 % х 3 месяца).

Строка 03 — доход за три квартала на 2 группе (486124,42 грн);

Строка 06 — доход за четвертый квартал на 3 группе (119725,08 грн);

Строка 08 — общий доход за 2024 год за время пребывания на обеих группах (605849,50 грн);

Строка 11 — сумма единого налога с дохода на 3 группе (19725,08 грн х 5% = 5986,25 грн);

Строка12 — снова сумма ЕН на группе 3 = строке 11;

Строка 13 — пустая;

Строка 14.1 — сумма ЕН, подлежащая начислению и уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода. Разница стр. 12 и 13 этого раздела. То есть равна строке 11 и 12 (5986,25 грн);

Строка14 — сумма показателей стр. 14.1 и 14.2. То есть равна строкам 14.1, 11 и 12 (5986,25 грн).