Декларация по земельному налогу на 2025 год
Декларируем земельный налог на 2025 год. У нас есть пошаговая инструкция и пример заполнения декларации по плате за землю.
Правила подачи
Юридические лица — плательщики земельного налога должны подавать декларации по этому налогу. А ими являются:
- землепользователи, которым предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности на правах постоянного пользования (п.п. 269.1.1 НКУ). То есть они имеют бессрочное право владеть и пользоваться земельным участком. Хотя такой участок находится в государственной или коммунальной собственности(ч. 1 ст. 92 Земельного кодекса Украины).
- собственники земельных участков, земельных долей (паев) и/или
Для отчетности следует брать налоговую декларацию по плате за землю. Ее форма утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 № 560.
Для формы в электронном виде идентификатор на 2025 год — J0602008.
Подробно об этом мы рассказывали в статье Земельный налог на 2025 год: кто, когда, как отчитывается и платит.
📌 Декларацию нужно подавать отдельно для:
- земельного налога (за собственные земли),
- арендной платы (за арендованные государственные или коммунальные земли). Как заполнить декларацию — читайте в статье Декларация по арендной плате за землю на 2025 год
📌 Обязательно рассчитывать налог отдельно для каждой территориальной общины (ТГ) в соответствии с КАТОТТГ.
📌 Реформирование ГНИ (2025):
- Один административный район теперь обслуживает единая ГНИ (кроме Киева).
- Если земли расположены в разных ТГ, но в пределах одного района, декларации подаются в одну ГНИ.
📌 Сроки подачи:
- Годовая декларация и декларация за январь — до 20 февраля 2025 года.
- Ежемесячная отчет ность — до 20 числа месяца, следующего после отчетного.
📌 Документы, которые подаются вместе с декларацией:
- Выписка из технической документации о нормативной денежной оценке (НДО) (оригинал или копия) — только при первой подаче или после изменения НДО.
Заполнение декларации
Заглавная часть (шапка декларации)
Указываются реквизиты плательщика, налогового органа и код ТГ по КАТОТТГ.
В строке 1 — порядковый номер декларации за год:
- «1 » — для первой декларации,
- «2 » — для новой отчетной декларации (если вносили изменения) и так далее.
Ставят отметку «Х» в поле «Земельный налог».
Если отчитываются ежемесячно, то, кроме года следует заполнить и поле «за __ месяц»(номер месяца с «0» для месяцев из одной цифры, например, 01, 02 … 10, 11).
В строке 7 — код ТГ третьего уровня (КАТОТТГ).
Шапка декларации по земельному налогу на 2025 год (годовая отчетность)
Раздел І (расчет налога для каждого участка)
📌 Включает данные о каждом земельном участке. Правила заполнения приведены в таблице
| Номер | Название | Правила |
| 2 | Категория земельных участков10 (хх.хх) | Категория земли по коду (XX.XX) согласно Классификатору видов целевого назначения земель (приложение 59 к Порядку ведения Государственного земельного кадастра, утвержденного постановлением Кабмина от 17.10.2012 № 1051) |
| 3 — 4 | Документы, удостоверяющие/подтверждающие право собственности/пользования/право на земельную долю (пай) | Колонка 3 — вид права собственности: 1 — собственность; 2 — постоянное пользование; 3 — аренда (не может быть указано), 4 — право на земельную долю (пай). Колонка 4 — серия и номер документа, подтверждающего право собственности или пользования землей (госакта на землю или свидетельства о праве собственности) |
| 5 — 6 | Государственная регистрация прав собственности / пользования (при наличии) | Данные из Свидетельства о регистрации прав на недвижимость: Колонка 5 — дата регистрации в формате: мм.гггг; Колонка 6 — номер записи в Госреестре прав собственности на недвижимое имущество |
| 7 — 8 | Период владения / пользования | Колонка 7 — доля владения/пользования неполного месяца (если владение/пользование охватывало неполный месяц). Для заполнения этой колонки следует количество дней владения или пользования землей в месяце разделить на общее количество дней в месяце. С четырьмя десятичными знаками. В годовой декларации не заполняют. Колонка 8 — количество полных месяцев владения / пользования земельным участком. В годовой декларации указывают 12 |
| 9 | Кадастровый номер земельного участка (формат хххххххххххххх: хх:ххх:хххх) | Кадастровый номер из правоустанавливающих документов на земучасток. Его может не быть, если земля не приватизирована или оформлялась до 2003 года |
| 10 — 11 | Место расположения объекта(ов) налогообложения13 | Колонка 10 — код по КАТОТТГ административно-территориальной единицы(населенного пункта), где непосредственно находится земельный участок («Четвертый уровень»). Земля за пределами конкретного населенного пункта — код того населенного пункта, к которому относится земля. Невозможно определиться, за пределами какого именно населенного пункта находится земельный участок — код по КАТОТТГ территориальной общины, указанный в строке 7. Колонка 11 — адрес места расположения земельного участка из правоустанавливающих документов |
| 12 — 13 | Площадь земельного участка15 | Колонка 12 — площадь земучастка за пределами населенного пункта в га (с четырьмя десятичными знаками) Колонка 13 — площадь земучастка в пределах населенного пункта в кв. метрах (с двумя десятичными знаками). Может быть заполнена только одна из этих колонок. |
| 14 — 15 | Нормативная денежная оценка16 | Размер проиндексированной НДО за 1 гектар или 1м2 земучастков (в гривнях с двумя десятичными знаками). Колонка 14 — если НДО проведена. Надо получить извлечение из Госгеокадастра с проиндексированной на 01.01.2025 НДО или проиндексировать самостоятельно НДО прошлого года на коэффициент 1,12 Колонка 15 — если НДО вашего участка не проведена. Данные из приложения 15 к Методике, утверждённой постановлением Кабмина от 03.11.2021 № 1147, или на сайте ГНСУ или Госгеокадастра. Там НДО приведена по состоянию на 01.01.2020. Для земучастка, кроме сельхозугодий, НДО-2020 следует индексировать на коэффициенты индексации 2021, 2022, 2023 и 2024 года, то есть на 1,1 и 1,15, а также на 1,051 и 1,12; Для сельхозугодий НДО следует индексировать только на коэффициент индексации 2023 и 2024 годов, то есть на 1,051 и 1,12 |
| 16 | Ставка налога17 (%) | Ставка налога в процентах из решения местного органа власти |
| 17 | Годовая сумма земельного налога18(к. 12 или 13 х к. 14 или 15 х к. 16 / 100) / 12 х (к. 7 к. 8) | Для земельных участков за пределами населенного пункта, НДО которых проведена (за 1 га): (к. 12 х к. 14 х к. 16 : 100) / 12 х (к. 7 к. 8); Для земельных участков в пределах населенного пункта, НДО которых проведена (за 1 кв. м): (к. 13 х к. 14 х к. 16 : 100) / 12 х (к. 7 к. 8); Для земельных участков, НДО которых не проведена: (к. 12 х к. 15 х к. 16 : 100) / 12 х (к. 7 к. 8). |
| 18 — 22 | Налоговая льгота | Заполняют только по тем землям, по которым есть льготы по уплате земналога. Колонка 18 — код льготы. Колонка 19 — размер льготы в процентах Колонка 20 и 21 — срок пользования налоговой льготой в отчетном периоде — дд.мм.ггрр. Колонка 22 — сумма льготы (сумма земналога, от уплаты которой освобождено юрлицо) |
| 23 | Годовая сумма земельного налога (к уплате)(к. 17 — к. 22) | Размер налога суммируют в стр. 2 и переносят в разд. ІІІ стр. 3 колонки 3 |
Раздел І. Расчет суммы земельного налога
Раздел ІІІ (итоговый расчет)
📌 Расчет общего налога за все земельные участки:
- Колонка 3 — общая годовая сумма налога.
- Колонки 4 — 15 — налог за каждый месяц.
- Если декларация ежемесячная, заполняется только колонка соответствующего месяца.
📌 Сумма к уплате:
- Формула: (Годовая сумма налога — сумма льготы)
- Если льгота 100%, налог = 0.
Раздел ІІІ. Расчет (уточнение) налогового обязательства
