Декларация по налогу на прибыль при переходе на упрощенную систему
Если предприятие переходит с уплаты налога на прибыль на упрощенную систему налогообложения в середине года, оно должно представить декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу перехода.
Срок представления — 40 календарных дней после завершения такого отчетного периода.
Нормативная база
Переход регулируют следующие положения НКУ:
- п. 137.4, 137.5 — определяют налоговые (отчетные) периоды для плательщиков налога на прибыль;
- п. 291.3, 291.4 — условия перехода на упрощенную систему;
- п.п. 298.1.4 п. 298.1 — порядок подачи заявления для перехода;
- п. 294.3 — определение первого отчетного периода после перехода;
- п.п. 1 п. 297.1 — освобождение от налога на прибыль после перехода;
- п.п. 49.18.2 п. 49.18 — сроки подачи деклараций.
Как определить отчетный период
Для большинства плательщиков налога на прибыль действуют следующие периоды отчетности:
| Категория плательщика | Отчетный период | Особенности |
|---|---|---|
| Общие плательщики налога | Квартал, полугодие, три квартала, год | Отчетность нарастающим итогом |
| Производители с/х продукции | Год (01.07 — 30.06) | Могут выбирать сельскохозяйственный период |
| Вновь созданные предприятия | Год | За период фактической деятельности |
| Предприятия с доходом ≤ 40 млн грн | Год | За предыдущий отчетный год |
| Предприятия, переходящие на ЕН | Период до перехода | Декларация подается до 40 дней после его завершения |
Итак, если предприятие переходит на единый налог с 1 октября 2025 года, то последним отчетным периодом по налогу на прибыль будет третий квартал 2025 года, и декларацию следует подать до 12 ноября 2025 года включительно.
Условия перехода на упрощенную систему налогообложения
- Подать заявление в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.
- Соблюдать требования п. 291.4 НКУ относительно лимита дохода, видов деятельности и отсутствия запретов.
- Получить подтверждение регистрации плательщиком единого налога — внесение записи в Реестр плательщиков ЕН (ст. 299 НКУ).
- Первый налоговый (отчетный) период начинается с 1 числа месяца, следующего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.
Налоговая декларация при переходе
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Что представляется | Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий |
| За какой период | За отчетный период, предшествующий кварталу перехода |
| Срок представления | В течение 40 календарных дней после последнего дня отчетного периода |
| Обязанность после перехода | Освобождение от уплаты и отчетности по налогу на прибыль (кроме отдельных случаев п.133.1 НКУ) |
Кроме этого в консультации из категории 102.20.02 ЗІР ГНС указано, как именно заполнить такую декларацию. В поле 2 «Звітний (податковий) період» Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий одновременно указывают:
- соответствующий отчетный период, предшествующий кварталу, с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения (І квартал, полугодие, три квартала);
- базовый отчетный период квартал.
