Дисконтирование гарантийного платежа по договору аренды
Как отнести на расходы дисконтирование гарантийного платежа по договору аренды и налоговые последствия от такой операции?
Дисконтирование гарантийного платежа по договору аренды имеет определенные особенности в бухгалтерском учете и налоговых последствиях, которые следует учитывать. Ниже приведены ключевые моменты, связанные с дисконтированием, отнесением на расходы и налоговыми последствиями:
Дисконтирование гарантийного платежа
Гарантийный платеж по долгосрочному договору аренды должен быть дисконтирован, если он по условиям договора аренды определен как залог, который при определенных условиях подлежит возврату по завершении срока аренды, то есть учитывается сторонами как долгосрочная задолженность. Дисконт признается как доход на сумму дисконта (например, в случае получения гарантийного платежа) и как расходы по процентам на соответствующую часть дисконта до момента его погашения.
Учетные операции
Признание дисконта как дохода и расходов по процентам осуществляется в бухгалтерском учете через корреспонденцию счетов. Например, начисление дохода на сумму дисконта отражается как Дт 55 – Кт 733, а расходы по процентам – Дт 952 – Кт 55.
Налоговые последствия
Для арендодателя и арендатора гарантийный платеж отражается в налоговом учете по правилам бухгалтерского учета, без дополнительных корректировок финрезультата налогового кодекса. Однако, если гарантийный платеж превращается в штрафную санкцию, арендатор-высокодоходник должен учитывать разницы согласно п.п. 140.5.11 НКУ.
Отсутствие дисконтирования
Не будет дисконтирования, если задолженность является краткосрочной (например, договор аренды на срок до 12 месяцев с возможностью пролонгации на такой же срок).
Этот подход позволяет правильно отразить гарантийный платеж в финансовой отчетности и налоговой декларации. Более детальный анализ и примеры начислений можно найти в соответствующих статьях, таких как Чи дисконтувати гарантійні платежі за орендою? и Обліковуємо гарантійний платіж при оренді.
Полезные статьи
Дисконтировать ли гарантийные платежи по аренде?
Учитываем гарантийный платеж при аренде