Дивиденды от польской компании: нужно ли уплачивать НДФЛ и ВС
Нужно ли уплачивать НДФЛ и военный сбор с дивидендов, полученных от компании, зарегистрированной в Республике Польша, если налог уже уплачен за границей?
Уплачивается ли НДФЛ с дивидендов из Польши
- Согласно пп. 162.1.1 НКУ, физические лица – резиденты Украины являются плательщиками НДФЛ с иностранных доходов.
- Иностранный доход (пп. 14.1.55 НКУ) включает любую прибыль, полученную из-за границы, в частности дивиденды.
- В соответствии с п. 170.11 НКУ, иностранные доходы включаются в общий годовой налогооблагаемый доход и декларируются в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
- Ставка НДФЛ составляет 18% (п. 167.1 НКУ), если иное не предусмотрено.
📌 Важно:
Если между Украиной и страной источника дохода существует международный договор об избежании двойного налогообложения (в нашем случае — Конвенция Украина–Польша), резидент имеет право уменьшить сумму НДФЛ в Украине на сумму налога, уплаченного в Польше (п. 3.2, пп. 170.11.2 НКУ).
Условия для зачета уплаченного за границей налога
Чтобы воспользоваться правом на уменьшение НДФЛ, необходимо:
- Получить справку от компетентного органа Польши о:
- сумме уплаченного налога;
- базе и/или объекте налогообложения.
- Легализовать справку в Польше и в дипломатическом учреждении Украины (если иное не предусмотрено международными договорами).
- Добавить эту справку к годовой налоговой декларации.
💡 Без справки зачет не проводится, и НДФЛ придется уплатить в полном объеме и в Украине.
Уплачивается ли военный сбор
- Порядок налогообложения доходов военным сбором (1,5%) регулируется п. 16¹ подраздел. 10 разд. XX НКУ.
- Действие Конвенции Украина–Польша на уплату военного сбора не распространяется.
🚨 Поэтому даже если в Польше доход был обложен налогом, военный сбор с дивидендов обязательно придется уплатить в Украине.
Порядок действий физлица
| Шаг | Действие | Норма НКУ / Конвенции |
|---|---|---|
| 1 | Получить справку из Польши об уплате налога | п. 13.5 НКУ |
| 2 | Легализовать справку (если требуется) | п. 13.5 НКУ |
| 3 | Пересчитать доход в гривну по курсу НБУ на дату получения | п. 164.4 НКУ |
| 4 | Заполнить годовую декларацию, указав уменьшение НДФЛ | пп. 170.11.2 НКУ |
| 5 | Уплатить военный сбор (1,5%) | п. 16¹ подраздел. 10 разд. XX НКУ |
Вывод
Физическое лицо – резидент Украины, которое получает дивиденды от польской компании и уплачивает налог в Польше, имеет право уменьшить сумму НДФЛ в Украине на сумму уплаченного за границей налога. Для этого обязательно требуется легализованная справка из польского органа.
Военный сбор уплачивается в Украине в любом случае, так как международный договор не отменяет этой обязанности.
👆 Консультация из категории 103.19 ЗІР ГНС
Освобождается ли ФЛ – резидент Украины от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода в виде дивидендов, полученных от компании, зарегистрированной в Республике Польша, при условии подтверждения уплаты налога за границей, и подлежит ли такой доход налогообложению военным сбором?
