Деятельность без регистрации ФЛП: кому может «прилететь»
Какая ответственность и штрафы за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ без регистрации ФЛП? И когда следует регистрироваться, а когда еще нет. Обо всем этом — в нашем видео.
В последнее время медиа напустили страха по продаже товаров через ОЛХ и другие цифровые платформы. Мол, налоговики теперь все знают и горе тем гражданам, которые зарабатывают на платформах без государственной регистрации в качестве ФЛП.
Получается ли так, что у нас каждый второй гражданин — это незарегистрированный ФЛП-партизан, к которому рано или поздно постучатся налоговики? Конечно, друзья, нет. Потому что ФЛП-регистрация нужна лишь в случае осуществления предпринимательской деятельности. Вот об этом и поговорим.
С предпринимательской деятельностью имеем дело, когда лицо регулярно и самостоятельно принимает решение о производстве, продаже или предоставлении своих услуг, за которые платит покупатель. При этом главная цель — риски, что не будет продаж или придется нести расходы.
Предпринимательство — это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая с целью получения прибыли (ст. 42 ХКУ).
В свою очередь, хозяйственной является деятельность, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность (ст. 3 ХКУ).
Причем речь идет не просто о разовых действиях, а о систематической деятельности, связанной со средствами — ты либо изготавливаешь что-то, либо перепродаешь, либо предоставляешь услуги, за которые получаешь оплату.
Если перечисленные признаки есть одновременно — тогда да, это предпринимательство, и без ФЛП не обойтись. Но если хотя бы одного из признаков нет — например, это не регулярные продажи или ты не зарабатываешь — то и оснований для регистрации нет.
Итак, разбираем каждый признак.
Систематичность
Это, собственно, тот обязательный критерий, который в большинстве случаев спасает от ответственности тех граждан, которых ухватили за руку при осуществлении операций, похожих на предпринимательство.
Дело в том, что контролеры часто фиксируют/документируют ОДНУ операцию (будь то продажа товара, закупка вторсырья или выполнение работы). А по другим операциям в лучшем случае приводят то ли свидетельства посторонних лиц, то ли косвенные признаки, указывающие на систематический характер деятельности.
Систематическая деятельность — это ТРИ раза в течение календарного года и чаще
(постановление пленума ВСУ «О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности» от 25.04.2003 № 3)
Смотрите, контролеры должны доказать осуществление именно трех операций. Если этого не сделано, суды, как правило, не считают возможным наложить на гражданина штраф за осуществление предпринимательства без регистрации.
Впрочем, даже если есть систематичность, не факт, что будут одновременно выполняться другие критерии: направленность на получение прибыли и принятие рисков.
Направленность на получение прибыли, принятие рисков
Прибыль — это сумма, на которую доходы превышают связанные с ними расходы (п. 3 НП(С)БУ 1).
Принятие рисков — это, в частности, принятие возможности понести расходы, но вместо прибыли получить убытки (превышение суммы расходов над суммой дохода, для получения которого были осуществлены эти расходы).
‼️ Следовательно, продажа три и более раз в год (то есть систематическая продажа), например, вещей, бывших в собственном пользовании, или подаренных, полученных по наследству, не соответствует критериям предпринимательской деятельности.
Ответственность
Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации ФЛП (ч. 1, 2 ст. 164 КУоАП):
- штраф 17 — 34 тыс. грн с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершения этого административного правонарушения, или без таковой. То есть конфискация не является обязательной;
- а если нарушение совершено лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такое же нарушение, или если нарушение связано с получением дохода в сумме более 1514000 грн — штраф 34 — 85 тыс. грн с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершения этого административного правонарушения.
Протоколировать (фиксировать) это нарушение уполномочены, в частности, лица органов Нацполиции и налоговых органов. Рассматривают дела о нарушениях в интересующей нас части суды. Поэтому в дополнение к штрафу придется еще уплатить судебный сбор примерно 600 гривен.
Есть прецеденты, когда суд считал нарушение малозначительным, освобождал нарушителя от административной ответственности и ограничивался устным замечанием согласно ст. 22 КУоАП. Но конечно много надежд возлагать на это не следует.
Кстати, если наложенный штраф не уплатить своевременно, взимать его согласно ст. 308 КУоАП будут уже в двойном размере.
Взыскание может быть наложено не позднее чем через 3 месяца со дня совершения правонарушения (ст. 38 КУоАП). Поэтому если гражданин «свернул» свой незарегистрированный бизнес, начинает истекать этот срок.
Обычно налоговики при выявлении нарушения могут начислить также НДФЛ, военный сбор, НДС, ЕСВ и штрафы по предпринимательским правилам. То есть все то, что должен был бы уплатить зарегистрированный ФЛП на общей системе. Впрочем, такой подход является обсуждаемым и часто не находит поддержку в судах.
На наш взгляд, здесь должны применяться правила налогообложения полученного дохода и ответственность по НКУ для обычных граждан. То есть доначисления НДФЛ и военного сбора могут быть, а вот доначисления НДС и ЕСВ — нет.
