Суточные на зарубежные командировки: как считать с 12 октября 2025?
Зарубежные командировки и суточные с 12.10.2025: нужна ли отметка пограничников Украины для обоснования суточных в налоговом учете?
С 12 октября перед бухгалтерами встал вопрос документального подтверждения зарубежной командировки: обязательно ли наличие отметки пограничников Украины, чтобы начислить необлагаемые суточные в случае зарубежной командировки?
Что говорит Налоговый кодекс о суточных
Согласно пп. 170.9.1 НКУ:
📌 Суточные при командировке:
| Направление командировки | Документальное подтверждение |
|---|---|
| По Украине и в страны, въезд в которые не требует визы (в частности страны ЕС, Турция и т.д.) | Достаточно приказа о командировке и первичных документов, которые подтверждают расходы или участие в служебных мероприятиях |
| В страны, где требуется виза / разрешение на въезд (например, США, Великобритания) | Обязательны документальные доказательства пребывания, среди которых: — отметки пограничных служб о пересечении границы; — проездные документы; — счета за проживание; — другие документы, подтверждающие факт пребывания в командировке. |
Что НЕ является документальным подтверждением
Письменные ответы от пограничной службы Украины (типа: “Ваш сотрудник пересекал границу в такую-то дату”) не являются первичным документом для целей налогообложения. Такие письма не включены в перечень, предусмотренный пп. 170.9.1 НКУ, как подтверждение пребывания лица в командировке.
Какие документы нужны бухгалтеру для выплаты суточных
Для правильного налогообложения и избежания доначислений НДФЛ, ВС, важно иметь такие документы в зависимости от направления поездки:
| Документ | Украина и безвизовые страны | Визовые страны |
|---|---|---|
| Приказ о командировке | ✅ | ✅ |
| Билеты (авиа, автобус, поезд) | Рекомендуется | ✅ |
| Счета за гостиницу / проживание | Рекомендуется | ✅ |
| Отметки пограничников | ❌ Не обязательно | ✅ |
| Письменный ответ от ГПСУ | ❌ Не подходит | ❌ Не подходит |
Налоговые последствия и ответственность
Выплата суточных без надлежащего документального подтверждения, особенно при поездках в страны с визовым режимом, приведет к признанию их доходом работника, а значит:
- необходимо будет начислить НДФЛ (18%) и ВС (5%).
