Доход ФЛП на ЕН от рекламы YouTube: ГНС уточнила позицию
👉 Средства, которые YouTube выплачивает ФЛП-единщику за размещение рекламы в его видеоматериалах, включаются в доход плательщика ЕН.
👉 Для обычного физлица (не ФЛП) такие выплаты являются иностранным доходом, который облагается НДФЛ и военным сбором.
В начале ноября налоговики разъяснили, как при каких условиях следует облагать доходы от Ютуб-рекламы 👉 Доход от YouTube-рекламы: включать ли в доход ФЛП на едином налоге.
Однако уже 21.11.2025 эта консультация перешла в недействительность, а вместо нее выдана уточненная.
При этом, разъяснение несколько упростили. Но вывод остался неизменным: будет или доход ФЛП, или иностранный доход физлица.
Доход ФЛП
Налоговая четко отмечает:
создание видеоконтента и его публикация с целью получения дохода от размещения рекламы YouTube — это хозяйственная деятельность ФЛП.
Поэтому для ФЛП-единщика выплаты с YouTube, за размещенную в видео такого ФЛП рекламы YouTube:
- являются предпринимательским доходом;
- должны поступать на предпринимательский счет в банке (ФЛП-счет);
- обязательно включаются в доход плательщика ЕН.
Если YouTube платит физическому лицу, а не ФЛП
В таком случае:
- доход считается иностранным доходом физического лица — резидента;
- включается в годовую декларацию об имущественном состоянии;
- облагается налогом по ставкам:
| Налог | Ставка |
|---|---|
| НДФЛ | 18% |
| Военный сбор | 5% |
То есть общая нагрузка — 23% от полученных сумм.
Также физлицо должно уплатить налоги самостоятельно.
Выводы
🟩 Если оплата от YouTube поступает на счёт ФЛП
- это доход ФЛП-единщика,
- включается в книгу учета доходов,
- облагается ЕН (3 группа — стандартный кейс),
- дата дохода — дата поступления средств.
🟥 Если выплату получает физлицо (не ФЛП)
- это иностранный доход;
- облагается НДФЛ (18%) ВС (5%);
- декларируется до 01 мая следующего года;
- уплачивается до 01 августа.
