Доход от YouTube-рекламы: включать ли в доход ФЛП на едином налоге

Включаются ли в ЕН доход ФЛП средства от YouTube за рекламу, которая размещается в видеоматериалах, и связана или не связана с хозяйственной деятельностью ФЛП?

💡Консультацияиз категории 107.01.03 ЗІР ГНС

🎯 Суть вопроса

Физическое лицо — предприниматель (ФЛП) — плательщик единого налога (ЕН) получает средства от YouTube за размещение рекламы в собственных видео.

Возникает вопрос: включаются ли эти средства в доход плательщика единого налога, и зависит ли это от того, связана или не связана реклама с деятельностью ФЛП?

Есть обновленная позиция 👉 Доход ФЛП на ЕН от рекламы YouTube: ГНС уточнила позицию

Вариант 1. Реклама связана с хозяйственной деятельностью ФЛП

📌 Условия:

• YouTube размещает рекламу в видеоматериалах, созданных ФЛП (например, видеоуроки, обзоры товаров, консультации и т. п.).
• Средства поступают на счёт ФЛП, открытый для предпринимательской деятельности в украинском банке.
• Реклама связана с деятельностью Ф ЛП (например, с продвижением его товаров или услуг, образовательным контентом, брендом и т.д.).

последствия:

• Полученные средства включаются в доход плательщика ЕН.
• Облагаются налогом по ставке, установленной для группы плательщика (5% или 3% НДС).
• Отражаются в доходах отчетного периода (месяца / квартала) в Книге учета доходов.

📘 Основание:

Средства, полученные на счет для предпринимательской деятельности, являются доходом ФЛП, если они получены в рамках хозяйственной деятельности, согласно п. 292.1, 292.5 НКУ.

Вариант 2. Реклама не связана с хозяйственной деятельностью

📌 Условия:

• YouTube самостоятельно размещает в видео рекламу своих партнеров или собственных сервисов.
• ФЛП не влияет на содержание рекламы, не рекламирует собственные услуги или товары.
• Реклама не имеет связи с деятельностью предпринимателя (например, это хобби-канал или контент некоммерческого характера).

⚠️ Последствия:

• Такие поступления не являются доходом от хозяйственной деятельности ФЛП.
• Они считаются иностранным доходом физического лица (резидент Украины).
• Облагаются налогом по правилам для физических лиц, предусмотренным ст. 170 НКУ.
• Декларируются в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах до 1 мая следующего года.
• ФЛП в этом случае выступает как физическое лицо, а не как субъект хозяйствования.