Доход турагента на едином налоге

Что является доходом туристического агента, использующего упрощенную систему налогообложения? Учитывать ли туристический сбор?

Туристические агенты (турагенты) – это юридические лица, созданные согласно законодательству Украины, а также ФЛП, осуществляющие посредническую деятельность по реализации туристического продукта туроператоров и туристических услуг других субъектов туристической деятельности, а также посредническую деятельность по реализации характерных и сопутствующих услуг (абз. 3 ч. 2 ст. 5 Закону від 15.09.95 р. №324/95-ВР). 

Упрощенная система налогообложения

Один из самых привлекательных вариантов для турагентов – использование упрощенной системы налогообложения со ставкой единого налога 5%. То есть 3 группа. Как для юрлиц, так и для ФЛП.

Это может быть выгодно, если ваши клиенты преимущественно не являются плательщиками НДС.

Использование ставки 3% может быть выгодно в случае, если ваш бизнес взаимодействует с клиентами, являющимися плательщиками НДС, ведь это позволяет привлечь таких клиентов.

Доходом для ФЛП и юрлица – плательщика ЕН в случае предоставления услуг, выполнения работ по агентским договорам является сумма полученного вознаграждения поверенного – агента (в соответствии с п. 292.4 ПКУ).

Это подтверждают специалисты ДПС в консультации по категории 107.01.03 ЗІР ДПС и108.01.02 ЗІР ДПС.

⚠️ Обратите внимание! Налоговики в консультации из категории 107.01.02 ЗІР ДПС отмечают: ФЛП – турагент, осуществляющий посредническую деятельность по реализации туристического продукта туроператоров, не является коммерческим агентом. То есть, он не имеет полномочий заключать агентские договоры в соответствии с требованиями ст. 295 ГКУ и не имеет права при предоставлении посреднических услуг туроператорам – не плательщикам единого налога избирать 2 группу плательщиков единого налога.

Туристический сбор

Важно учитывать, что туристический сбор не включается в единоналоговый доход такого предпринимателя. То есть не являются доходом ФЛП на ЕН суммы туристического сбора, удержанных (начисленных) им при осуществлении функций налогового агента. Это подтверждает консультации из категории 107.01.03 ЗІР ДПС и 108.01.02 ЗІР ДПС.

При этом есть постоянная позиция ГНС, что его суммы должны быть отражены в Книге учета доходов.