Дрон для военных: отражаем в учете

Предприятие безвозмездно передает воинской части дрон в качестве благотворительной помощи. Какие документы оформить? Как отразить в учете?

Договор дарения

В данном случае следует сформировать договор дарения.

Согласно ст. 717 ЦКУ такой договор предусматривает безвозмездную передачу имущества от одной стороны в другую. Следует указать:

• название имущества (в частности,, модель и серийный номер);
• стороны договора (дарителя – предприятие одаренного – воинскую часть);
• дату и условия передачи имущества

Договор должен быть подписан директором предприятия и командиром воинской части или другими уполномоченными на это лицами с обеих сторон. Печать ставят при наличии. Это уже давно не обязательный документ.

Акт приемки-передачи

Сама фактическая передача дрона должна быть подтверждена актом приемки-передачи. Его составляют в двух экземплярах: по одному для каждой стороны договора дарения.

Сам акт «привязывают» к договору дарения.

В акте также следует отметить данные дрона (модель и номер, название). А также следует прописать его состояние на момент передачи. Далее укажут дату передачи.

Бухгалтерский учет

Дарование является безвозмездной передачей имущества. В соответствии с П(С)БО 16 “Витрати” такую ​​передачу отражают как другие расходы операционной деятельности. Делают следующую проводку: Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» Кт 10 «Основные средства».

Отображение операций в бухучете приведено в таблице ниже.

Отражение приобретения и передачи дрона

№	Хозяйственная операция	Бухгалтерская проводка
		Дт	Кт
1	Приобретаемый дрон у поставщика (стоимость отображается как основное средство)	152 «Приобпетение основных средств»	631 «Расчеты с поставщиками»
2	Перечисленная оплата поставщику за приобретенный дрон	631 «Расчеты с поставщиками»	311 «Текущие счета в банках»
3	Дрон введен в эксплуатацию (переводится из капитальных инвестиций в основные средства, когда готов к использованию)	105 «Транспортные средства»	152 «Приобретение основных средств»
4	Дрон списан при передаче военной части	949 «Иные расходы операционной деятельности»	105 «Транспортные средства»

Налоговый учет

Налог на прибыль

Если сумма благотворительной помощи вписывается в лимит (например, 4% дохода предыдущего года), то ее можно учесть при исчислении финрезультата и расчете налога на прибыль (для уменьшения объекта налогообложения).

НДС

В соответствии с пп. “а” п. 185.1 НКУ безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС. Базой начисления НДС является балансовая цена дрона.