Дрон для военных: отражаем в учете
Предприятие безвозмездно передает воинской части дрон в качестве благотворительной помощи. Какие документы оформить? Как отразить в учете?
Договор дарения
В данном случае следует сформировать договор дарения.
Согласно ст. 717 ЦКУ такой договор предусматривает безвозмездную передачу имущества от одной стороны в другую. Следует указать:
- название имущества (в частности,, модель и серийный номер);
- стороны договора (дарителя – предприятие одаренного – воинскую часть);
- дату и условия передачи имущества
Договор должен быть подписан директором предприятия и командиром воинской части или другими уполномоченными на это лицами с обеих сторон. Печать ставят при наличии. Это уже давно не обязательный документ.
Акт приемки-передачи
Сама фактическая передача дрона должна быть подтверждена актом приемки-передачи. Его составляют в двух экземплярах: по одному для каждой стороны договора дарения.
Сам акт «привязывают» к договору дарения.
В акте также следует отметить данные дрона (модель и номер, название). А также следует прописать его состояние на момент передачи. Далее укажут дату передачи.
Бухгалтерский учет
Дарование является безвозмездной передачей имущества. В соответствии с П(С)БО 16 “Витрати” такую передачу отражают как другие расходы операционной деятельности. Делают следующую проводку: Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» Кт 10 «Основные средства».
Отображение операций в бухучете приведено в таблице ниже.
Отражение приобретения и передачи дрона
| № | Хозяйственная операция | Бухгалтерская проводка | |
| Дт | Кт | ||
| 1 | Приобретаемый дрон у поставщика (стоимость отображается как основное средство) | 152 «Приобпетение основных средств» | 631 «Расчеты с поставщиками» |
| 2 | Перечисленная оплата поставщику за приобретенный дрон | 631 «Расчеты с поставщиками» | 311 «Текущие счета в банках» |
| 3 | Дрон введен в эксплуатацию (переводится из капитальных инвестиций в основные средства, когда готов к использованию) | 105 «Транспортные средства» | 152 «Приобретение основных средств» |
| 4 | Дрон списан при передаче военной части | 949 «Иные расходы операционной деятельности» | 105 «Транспортные средства» |
Налоговый учет
Налог на прибыль
Если сумма благотворительной помощи вписывается в лимит (например, 4% дохода предыдущего года), то ее можно учесть при исчислении финрезультата и расчете налога на прибыль (для уменьшения объекта налогообложения).
НДС
В соответствии с пп. “а” п. 185.1 НКУ безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС. Базой начисления НДС является балансовая цена дрона.
