Если упрощенец превысил доходный лимит

1) принять одно из двух решений (пп. 1 и 2 п. 293.8 НКУ):

— с календарного квартала, следующего за кварталом превышения, перейти в старшую группу (2 или 3), подав заявление об изменении группы не позже 20-го числа месяца, следующего за кварталом превышения,

или

— перейти на общую систему налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения (п.п. 1 п.п. 298.2.3 НКУ);

2) подать декларацию единоналожника в сроки, установленные для квартального отчетного периода (п.п. 296.5.1 НКУ). При этом в случае перехода на общую систему годовую ЕН-декларацию подавать не нужно;

3) обложить налогом сумму превышения по ставке 15 % (п.п. 1 п. 293.4, пп. 1 и 2 п. 293.8);

4) уплатить единый налог с суммы превышения в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации за квартал (п. 295.7 НКУ);

5) уплатить сумму авансового взноса по единому налогу за каждый месяц квартала превышения в общем порядке (не позже 20-го числа текущего месяца);

6) в случае перехода на общую систему налогообложения (в случае необходимости)*, а также при переходе в группу 3 на ставке 3 % зарегистрироваться плательщиком НДС

1) перейти на общую систему налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения (п.п. 3 п. 293.8, п.п. 3 п.п. 298.2.3 НКУ);

2) тем, кто работал на ставке 5 %, при необходимости* зарегистрироваться плательщиками НДС;

3) подать декларацию единоналожника в сроки, установленные для квартального отчетного периода;

4) сумму дохода в допустимых пределах обложить налогом по основной ставке (3 или 5 %);

5) сумму превышения дохода обложить налогом по ставке (п.п. 1 п. 293.4, п.п. 1 п. 293.5, п.п. 3 п. 293.8 НКУ):

— 15 % — для ФЛП;

— 6 % — для юрлиц-НДСников;

— 10 % — для юрлиц-безНДСников;

6) сумму налога, начисленного по вышеуказанным ставкам, уплатить в течение 10 календарных дней после окончания предельных сроков подачи декларации за квартал (п. 295.7 НКУ)

* Регистрация плательщиком НДС осуществляется:

— в обязательном порядке в случае превышения субъектом хозяйствования объема налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев суммы в 1 млн грн (п. 181.1 НКУ) или

— по добровольному решению (п. 182.1 НКУ).

Заявление на регистрацию плательщиком НДС нужно подать (пп. 183.3, 183.4 НКУ):

— при обязательной регистрации — не позже 10-го числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на общую систему;

— при добровольной регистрации — не позже чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на налоговый кредит и составление налоговых накладных.