Фактическая проверка ГНС: когда приходят без предупреждения и на каких основаниях
🕵️ Фактические проверки ГНС — это единственный вид налогового контроля, который проводится без предупреждения и по месту фактического ведения деятельности. То есть налоговики могут появиться в любой момент в магазине, офисе, торговой точке, на складе или производстве.
Основная цель таких проверок — контроль наличных, расчетных операций, РРО/ПРРО, наличия лицензий и правильности оформления трудовых отношений.
Что такое фактическая проверка: определение из Налогового кодекса
В соответствии с пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 НКУ, фактической является проверка, которая проводится по месту фактического осуществления деятельности налогоплательщика или по месту расположения объектов собственности, которые используются в деятельности.
Что контролирует налоговая во время фактической проверки
| Направление контроля | Что именно проверяют |
|---|---|
| Наличные операции | соблюдение правил обращения наличных, лимита кассы |
| РРО/ПРРО | порядок осуществления расчетных операций, передача отчетности, Z-отчеты |
| Лицензии и разрешения | наличие и сроки действия (в т.ч. на подакцизные товары) |
| Подакцизные товары | производство, хранение, реализация |
| Трудовые отношения | наличие трудовых договоров, оформление работников, выплата зарплаты официально |
Такие проверки проводят, чтобы выявить «теневую» деятельность: неоформленных работников, неучтенную наличность, нелегальную торговлю алкоголем/табаком, работу без РРО и т.д.
❗ П. 80.1 ст. 80 НКУ: фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика.
Налоговики могут прийти в любое время, в том числе в выходные и вечерние часы.
📝 Приказ — это обязательно: что должны предоставить налоговики
Проведение фактической проверки возможно только при наличии:
- решение руководителя ГНС (или его заместителя или уполномоченного лица);
- приказу на проверку, копию которого вручают плательщику, его представителю или работнику, который осуществляет расчетные операции;
- основания, определенные п. 80.2 ст. 80 НКУ.
Основания для фактической проверки
Фактическую проверку проводят, если имеется хотя бы одна из таких оснований:
1. Данные из других проверок плательщиков
Если ГНС выявляет факты, которые могут свидетельствовать о нарушении:
- правил обращения подакцизных товаров;
- правил проведения расчетных операций.
2. Информация от государственных органов или органов местного самоуправления
Например:
- сообщение об отсутствии лицензии;
- информация о торговле алкоголем без марок акциза;
- жалобы, свидетельствующие о возможных нарушениях.
3. Непредставление обязательной отчетности по РРО/ПРРО
В том числе:
- не поданы Z-отчеты;
- не переданы электронные копии чеков;
- нарушение порядка передачи данных.
4. Информация о неоформленных работниках
Например:
- использование труда без трудового договора;
- выплата зарплаты «в конвертах»;
- данные о ФОП, который фактически работает как наемный работник;
- данные о физическом лице, которое осуществляет деятельность без государственной регистрации.
