Физлицо и одновременно ФЛП сдает в аренду недвижимость и землю
Физлицо, которое также является ФЛП на едином налоге 3 группы, сдает в аренду недвижимое имущество и земельные участки. Какие правила налогового законодательства следует учесть?
ФЛП — плательщик единого налога третьей группы может в рамках своей предпринимательской деятельности сдавать в аренду нежилые помещения при соблюдении требований НКУ. В то же время, такое лицо имеет право сдавать в аренду земельные участки сельскохозяйственного назначения как физическое лицо.
Ситуация
ФЛП — плательщик единого налога третьей группы планирует:
- Добавить вид деятельности по КВЭД 68.20 «Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества».
- Приобрести коммерческое помещение для последующей аренды в пределах норм, определенных пп. 291.5.3 ПКУ..
Кроме того, как физическое лицо, он владеет несколькими земельными участками (паями) сельскохозяйственного назначения, сдаваемыми в аренду аграрному предприятию.
Вопрос
Может ли плательщик одновременно:
- Сдавать в аренду земельные участки площадью более 0,2 га как физическое лицо.
- Предоставлять в аренду коммерческое помещение площадью 100 кв. м как ФЛП — плательщик единого налога третьей группы?
Разъяснение налоговых органов
На основе анализа ст. 291 ПКУ, налоговики в ИНК от 13.11.2024 №5242/ИНК/25-01-24-01-09 отметили следующее.
Ограничение для ФЛП на едином налоге.
Согласно пп. 291.5.3 ПКУ, ФЛП не могут быть плательщиками единого налога первой — третьей групп, если сдают в аренду:
- земельные участки общей площадью более 0,2 га;
- жилые помещения или их части общей площадью более 400 кв. м;
- нежилые помещения (постройки, здания) или их части общей площадью более 900 кв. м.
Аренда недвижимого имущества физическими лицами.
Действующее налоговое законодательство не устанавливает ограничений для физических лиц, не являющихся предпринимателями, по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества.
ВЫВОДЫ
- ФЛП — плательщик единого налога третьей группы может сдавать в аренду нежилое помещение (до 900 кв. м) в пределах своей хозяйственной деятельности, соблюдая нормы розділу XIV ПКУ..
- Как физическое лицо он также имеет право сдавать в аренду земельные участки сельскохозяйственного назначения (паи) без ограничений, действующих для ФЛП.
