ФЛП бухгалтер: можно ли работать на едином налоге?
🧮 Может ли ФЛП-бухгалтер работать на упрощенной системе налогообложения (единый налог): разъяснение с нормами НКУ.
🕵️ Консультация из категории 107.01.02 ЗИР ГНС
👔 ФЛП хочет предоставлять бухгалтерские услуги: что стоит учесть?
Имеет ли право физическое лицо – предприниматель, которое осуществляет деятельность в сфере бухгалтерского учета, выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения (единый налог 1 – 3 группы)?
☑️ Да, имеет право.
ФЛП, который предоставляет бухгалтерские услуги, может быть плательщиком единого налога, при условии что он не осуществляет аудиторскую деятельность.
Ограничения для плательщиков единого налога
Согласно пп. 291.5.2 Налогового кодекса Украины:
не могут быть плательщиками единого налога первой – третьей группы физические лица – предприниматели, которые осуществляют деятельность в сфере аудита.
Итак, прямой налоговый запрет касается только аудита, а не бухгалтерского учета как такового.
Что считается аудитом по законодательству
- Аудит финансовой отчетности — это аудиторская услуга по проверке данных бухгалтерского учета и финансовой (консолидированной) отчетности с целью выражения независимого мнения аудитора о ее соответствии стандартам бухгалтерского учета или МСФО.
- Аудиторская деятельность — это независимая профессиональная деятельность аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, которые:
- зарегистрированы в Реестре аудиторов и субъектов аудиторской деятельности;
- предоставляют аудиторские услуги.
🔍 Ключевая особенность аудита — наличие статуса аудитора и выражение независимого аудиторского мнения.
Что такое бухгалтерский учет (и почему это не аудит)
В соответствии с ст. 1 Закона Украины от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»:
бухгалтерський облік — це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства внутрішнім і зовнішнім користувачам для прийняття рішень.
📌 То есть бухгалтер:
- ведет учет;
- формирует отчетность;
- консультирует по налоговым и учетным вопросам;
- не проводить независимую проверку и не предоставляет аудиторское заключение.
Вывод для ФЛП и бухгалтеров
🔹 Бухгалтерская деятельность и аудиторская деятельность — это разные виды деятельности по своей правовой сути.
🔹 Запрет на применение упрощенной системы налогообложения установлен только для ФЛП ФЛП -аудиторов, а не для ФЛП, которые предоставляют бухгалтерские услуги.
🔹 Физическое лицо – предприниматель, которое предоставляет исключительно бухгалтерские услуги (без аудита), имеет право:
- обрати или перейти на упрощённую систему налогообложения;
- быть плательщиком единого налога 1–3 групп (при соблюдении других критериев НКУ).
📌 Главное практическое правило:
Если ФЛП не зарегистрирован как аудитор и не предоставляет аудиторские услуги, а занимается только бухгалтерским учетом — препятствий для ЕН нет.
