ФЛП и товарный учет запасов: кто и как ведет?

Рассмотрим ведение учета товарных запасов у физлица-предпринимателя: требования, форму, особенности и штрафные санкции.

Общие требования

Физические лица-предприниматели (ФЛП), в частности, плательщики единого налога, обязаны вести учет товарных запасов в соответствии с Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, затвердженого наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496.

С 01.10.2023 возобновили штрафные санкции за нарушение Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Ведь среди прочего работают и штрафы за неведение товарного учета.

Кто обязан?

Ведение учета товарных запасов обязательно для субъектов хозяйствования, осуществляющих расчетные операции с использованием наличных или платежных карт. Это определено абз. 1 п. 12 ст. 3 Закону про РРО.

⚠️ Однако исключение составляют:

1. ФЛП 2 и 4 групп единого налога.
2. ФЛП 3 группы по ставке 5%, не являющихся плательщиками НДС.

🛑 Эти исключения действуют только при условии, что такие предприниматели не занимаются реализацией:

• технически сложных бытовых товаров на гарантии;
• лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
• ювелирных изделий или изделий из драгоценных металлов.

📢 Итак, учет товарных запасов обязателен для:

1. ФЛП на общей системе налогообложения.
2. ФЛП 3 группы ЕН (плательщики НДС по ставке 3%).
3. ФЛП второй2, 4, 3 групп ЕН (ставка 5%), реализующие рисковые товары.

Последствия нарушения

С 01.10.2023 предусмотрены штрафы за:

1. Неведение учета товарных запасов.
2. Несохранение первичных документов, подтверждающих приобретение и реализацию товаров.

В соответствии с Закону про РРО:

Штраф в размере 100% от стоимости товара грозит, если товар реализовано

• без документов на приобретение;
• без отражения в форме учета товарных запасов.

Штраф составляет не менее 170 грн.

Административные штрафы на должностных лиц или работников:

• 34 – 85 грн – за первое нарушение.
• 85 – 170 грн – за повторное нарушение.
• 170 – 340 грн – для должностных лиц при повторном нарушении в течение года.

Как начать вести учет товарных запасов?

1️⃣ Определить остатки товаров. Если на 01.10.2023 у ФЛП возникла обязанность ведения учета товарных запасов, первую запись в Форму учета следует сделать на эту дату.

2️⃣ Составить описание остатков товаров. В документе произвольной формы указать:

• количество товара;
• его название;
• цену и стоимость товаров.

3️⃣ Внести записи в Форму учета. Это делается на основании:

• накладных;
• товарно-транспортных накладных;
• таможенных деклараций;
• фискальных чеков РРО и других документов

Важно: Товары, приобретенные до 01.10.2023 г. без документов, можно внести в Форму учета без подтверждения первички.

Как вести учет?

Форма учета товарных запасов утверждена Порядком № 496. Она ведется в хронологическом порядке на основании первичных документов. Информацию о поступлениях товаров вносят до начала их реализации. Документы хранятся в месте продажи или хранения товаров.

Скачать форму учета товарных запасов можно здесь

Форма обліку товарних запасівЗавантажити

Что отражать в форме учета?

• Приобретение (поступление): на основании накладных, актов закупки и т.д.
• Выбытие товаров: продажа, перемещение, потери, возврат или использование для собственных нужд.