ФЛП и товарный учет запасов: кто и как ведет?
Рассмотрим ведение учета товарных запасов у физлица-предпринимателя: требования, форму, особенности и штрафные санкции.
Общие требования
Физические лица-предприниматели (ФЛП), в частности, плательщики единого налога, обязаны вести учет товарных запасов в соответствии с Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, затвердженого наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496.
С 01.10.2023 возобновили штрафные санкции за нарушение Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Ведь среди прочего работают и штрафы за неведение товарного учета.
Кто обязан?
Ведение учета товарных запасов обязательно для субъектов хозяйствования, осуществляющих расчетные операции с использованием наличных или платежных карт. Это определено абз. 1 п. 12 ст. 3 Закону про РРО.
⚠️ Однако исключение составляют:
- ФЛП 2 и 4 групп единого налога.
- ФЛП 3 группы по ставке 5%, не являющихся плательщиками НДС.
🛑 Эти исключения действуют только при условии, что такие предприниматели не занимаются реализацией:
- технически сложных бытовых товаров на гарантии;
- лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
- ювелирных изделий или изделий из драгоценных металлов.
📢 Итак, учет товарных запасов обязателен для:
- ФЛП на общей системе налогообложения.
- ФЛП 3 группы ЕН (плательщики НДС по ставке 3%).
- ФЛП второй2, 4, 3 групп ЕН (ставка 5%), реализующие рисковые товары.
Последствия нарушения
С 01.10.2023 предусмотрены штрафы за:
- Неведение учета товарных запасов.
- Несохранение первичных документов, подтверждающих приобретение и реализацию товаров.
В соответствии с Закону про РРО:
Штраф в размере 100% от стоимости товара грозит, если товар реализовано
- без документов на приобретение;
- без отражения в форме учета товарных запасов.
Штраф составляет не менее 170 грн.
Административные штрафы на должностных лиц или работников:
- 34 – 85 грн – за первое нарушение.
- 85 – 170 грн – за повторное нарушение.
- 170 – 340 грн – для должностных лиц при повторном нарушении в течение года.
Как начать вести учет товарных запасов?
1️⃣ Определить остатки товаров. Если на 01.10.2023 у ФЛП возникла обязанность ведения учета товарных запасов, первую запись в Форму учета следует сделать на эту дату.
2️⃣ Составить описание остатков товаров. В документе произвольной формы указать:
- количество товара;
- его название;
- цену и стоимость товаров.
3️⃣ Внести записи в Форму учета. Это делается на основании:
- накладных;
- товарно-транспортных накладных;
- таможенных деклараций;
- фискальных чеков РРО и других документов
Важно: Товары, приобретенные до 01.10.2023 г. без документов, можно внести в Форму учета без подтверждения первички.
Как вести учет?
Форма учета товарных запасов утверждена Порядком № 496. Она ведется в хронологическом порядке на основании первичных документов. Информацию о поступлениях товаров вносят до начала их реализации. Документы хранятся в месте продажи или хранения товаров.
Скачать форму учета товарных запасов можно здесь
Что отражать в форме учета?
- Приобретение (поступление): на основании накладных, актов закупки и т.д.
- Выбытие товаров: продажа, перемещение, потери, возврат или использование для собственных нужд.
