ФЛП из одной семьи и дробление бизнеса: позиция ГНС, критерии, последствия и защита

👥 Налоговая внимательно отслеживает дробление бизнеса с участием ФЛП. Под прицелом и предприниматели — родственники, связанные лица. Есть ли риски проверок ГНС? Где скрыта минимизация налогов? Подробно в статье.

Почему ГНС обращает внимание на «семейные» ФЛП

Формат семейного бизнеса через нескольких ФЛП на упрощенной системе налогообложения является распространенной практикой, в частности для недопущения превышения годового лимита дохода и сохранения статуса плательщика единого налога.

Однако в 2024 – 2025 годах ГНС активизировала рискоориентированный подход и начала:

• отправлять информационные письма и сообщения на электронную почту ФЛП -супругам;
• вызывать предпринимателей в налоговые органы;
• предупреждать о возможных признаках дробления бизнеса с целью минимизации налогов.

Важно: информационные письма, баннеры или сообщения без официального статуса запроса не создают обязанности отвечать. Однако игнорирование рисков без внутреннего анализа бизнес-модели может быть ошибкой.

Является ли незаконным ведение бизнеса несколькими ФЛП из одной семьи

Сам факт, что:

• мужчина зарегистрирован ФЛП;
• позже ФЛП регистрируется жена или другой член семьи,

не является нарушением законодательства и не означает автоматического дробления бизнеса.

Для переквалификации деятельности ГНС должна доказать совокупность признаков, а не ограничиться лишь родственными связями.

Признаки дробления бизнеса, на которые ориентируется ГНС

Налоговые органы активно используют подходы, изложенные, в частности, в письме НБУ от 01.11.2024 № 25-0005/82615, которым определены признаки связанных компаний. Именно эти критерии часто ложатся в основу налоговых выводов.

Основные признаки, которые ГНС расценивает как дробление бизнеса

1️⃣ Совместные учредители, руководители или персонал
Если одно и то же физическое лицо фактически контролирует деятельность нескольких ИП или сочетает ИП и юридическое лицо, это может трактоваться как искусственное дробление.

2️⃣ Общая адреса или место реализации
Один магазин, офис, склад, сайт или страница в соцсетях для нескольких ФЛП – типичный риск.

3️⃣ Совместное использование ресурсов
Бухгалтерия, оборудование, транспорт, персонал, офис без четкого разграничения.

4️⃣ Финансовые потоки между ФЛП
Регулярные и значительные поступления от одного контрагента (другого ФЛП или юрлица), особенно если он является единственным или основным заказчиком.

5️⃣ Услуги с «размытым» результатом
Маркетинговые, рекламные, информационные, арендные услуги без подтверждения реального результата.

6️⃣ Единая цепочка поставок или бренд
Несколько ФЛП работают как одна компания, под общей торговой маркой, с единой бизнес-логикой.

7️⃣ Один платежный терминал (POS)
Совместное использование POS-терминала различными ФЛП или ФЛП и юрлицом — одна из самых очевидных признаков для контроля.

Когда сотрудничество между ФЛП является законным

Сотрудничество между связанными ФЛП допускается, если оно:

• имеет реальные хозяйственные основания;
• оформлена надлежащими договорами;
• подтверждена первичными документами.

Каждый ФЛП должен:

• иметь собственное оборудование и ресурсы;
• самостоятельно формировать доходы;
• при возможности иметь собственных сотрудников;
• осуществлять деятельность независимо от других субъектов.

Возможные налоговые последствия дробления бизнеса

Если ГНС докажет, что деятельность имеет искусственный характер и направлена исключительно на снижение налоговой нагрузки, возможны такие последствия:

• 🔴 переквалификация доходов;
• 🔴 утрата права на единый налог;
• 🔴 доначисление:
  • НДФЛ – 18 %,
  • военного сбора – 5 %,
  • ЕСВ – 22 %;
• 🔴 штрафные санкции и пеня;
• 🔴 риск признания скрытых трудовых отношений.

Что стоит сделать уже сейчас

✔️ Провести внутренний аудит бизнес-модели ФЛП из одной семьи.
✔️ Проверить договоры, акты, счета, платежные потоки.
✔️ Минимизировать общие ресурсы или должным образом их документировать.
✔️ Обеспечить экономическую целесообразность каждого ФЛП .
✔️ Подготовить доказательную базу на случай налогового спора.

Вывод

ФЛП из одной семьи не запрещены законом, но находятся в зоне повышенного внимания ГНС. Ключевым является не факт родственных связей, а наличие или отсутствие признаков искусственного дробления бизнеса.