ФЛП ремонтирует сельхозтехнику: является ли он плательщиком экологического налога?
Декларацию по эконалогу вам подавать не нужно. Безопаснее будет объяснить это вашим налоговикам в письменном виде. Аргументы, которые вы сможете использовать, приведем дальше.
КВЭД — не основание для уплаты эконалога. В одном ваша налоговая таки права: код КВЭД 45.20 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» действительно включает среди прочих такой вид работ, как напыление и покраска. Однако это не дает ей никаких оснований вынуждать вас к подаче декларации по эконалогу.
Главное назначение кодов КВЭД — определение и кодировка основных и второстепенных видов экономической деятельности юрлиц, обособленных подразделений юрлиц, физлиц-предпринимателей (разд. I КВЭД-2010*). А сам код КВЭД — это статистический инструмент для упорядочения экономической информации.
Код КВЭД не создает прав или обязанностей для предприятий и организаций и не вызывает никаких правовых последствий
И главное налоговое ведомство разделяет это мнение (БЗ 116.12). Также поддерживают этот подход Минфин вместе с Госстатом (см. их совместное письмо от 14.03.2018 № 35230-06-5/6959, № 04.3-07/22-18).
А вот ваши местные налоговики, похоже, перегибают палку. Ведь не могут не понимать, что по одной информации о коде вида деятельности невозможно установить наличие объекта и базы обложения экологическим налогом. И все равно придираются к вам.
Чтобы аргументированно возразить им, стоит знать, когда и у кого возникает обязанность по уплате этого налога. Заметим, что первую скрипку здесь играет отнюдь не код КВЭД, а правила обложения эконалогом, установленные разд. VIII НКУ. Он предусматривает несколько оснований для его уплаты.
Красишь транспорт — плати эконалог? Судя по всему, ваша налоговая имеет в виду экологический налог, который уплачивается за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения (п.п. 240.1.1 НКУ). Делаем это предположение ввиду того, что свои претензии к вам она выдвигает из-за вероятного осуществления вами деятельности по покраске транспортных средств.
В общих чертах известно, что большинство красок содержат большое количество вредных веществ и летучих органических соединений (ЛОС), которые оказывают негативное влияние как на здоровье человека, так и на окружающую среду. ЛОС — это большая группа химических соединений, основным компонентом которых является карбон. Соединения могут легко испариться при комнатной температуре, даже через длительное время после высыхания краски.
Формальдегид, метанол, фенол, толуол, уайт-спирит, ацетон, бензол — вот краткий список самых распространенных ЛОС
Для некоторых из них (формальдегид, фенол, ацетон) установлены ставки эконалога (п. 243.1 НКУ), что и подталкивает фискалов к мысли о необходимости его уплаты.
Ваша ситуация очевидна: нет деятельности по покраске → отсутствуют объемы и виды загрязняющих веществ, которые выбрасываются в атмосферный воздух и могли бы быть объектом и базой налогообложения (п.п. 242.1.1 НКУ), → декларировать и уплачивать эконалог не нужно!
Но даже если бы вы осуществляли деятельность по покраске транспортных средств, автоматически плательщиком эконалога вы бы все равно не стали. Необходимым условием для этого является наличие стационарного источника загрязнения. Потому что
эконалог взимается не просто за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ, а за выбросы именно стационарным источником загрязнения
Иначе можно было бы дойти до абсурда, видя необходимость уплаты эконалога в каждой открытой банке краски.
В то же время ручной краскопульт на СТО вряд ли можно считать стационарным источником. А вот если процесс происходит в специально оснащенной покрасочной камере, то она, скорее всего, будет тем стацисточником загрязнения, на эксплуатацию которого следует получать спецразрешение на выбросы и уплачивать за них эконалог. Поэтому те СТО, которые выполняют работы по покраске транспортных средств, должны самостоятельно определиться с наличием у них стационарных источников загрязнения и, как следствие, с обязанностью уплаты экологического налога.
Как отбиться от налоговиков. С вами все просто, потому что ваша деятельность априори не требует подачи экодекларации и уплаты эконалога. Поэтому можно считать, что с этой стороны вы полностью ограждены.
Угрозу мы видим в другом. Если вы получили от налоговиков не просто какую-то писульку, а запрос, составленный в соответствии с требованиями п. 73.3 НКУ, на него следует обязательно отреагировать. Укажите в ответе, что никаких стационарных источников загрязнения вы не имеете и вообще деятельность, которая требовала бы декларирования и уплаты экологического налога, не осуществляете. Думаем, этого будет достаточно.
Если не предоставите ответ на запрос, рискуете подвергнуться внеплановой документальной проверке. Хотя пока что не все внеплановые документальные проверки разрешены.
Кроме того,
за непредоставление ответа на запрос угрожает штраф в размере одной минимальной зарплаты (в 2023 году — 6700 грн), установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (п. 121.2 НКУ)
Это совсем свежий штраф, его ввели недавно. Подробнее об этом можно прочитать в статье «Не ответил на запрос налоговиков? Получишь штраф!» // «Налоги & бухучет», 2023, № 36 (ср. USER_SHOW_ID).
Важно! Из-за путаницы с приостановкой сроков в отношении предоставления ответов на запросы в период военного положения советуем осторожным плательщикам соблюдать общие сроки предоставления ответов на запросы — 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Хотя несвоевременный ответ, по нашему мнению, штрафоваться и не должен, не исключено, что на первых порах практика по этому вопросу будет складываться не в пользу плательщика (см. статью «Несвоевременный ответ на запрос фискалов: быть ли штрафу?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 42).
По материалам сайта i.factor.ua