ФЛП возвращают аванс: нужно ли включать в доход и декларацию?
❓ Физическому лицу – предпринимателю на упрощенной системе налогообложения (единый налог 1, 2, 3 группы) возвращают аванс за товар, который продавец не поставил. Включается ли в доход ФЛП сумма такого возвращенного аванса?
Согласно п. 292.1 и п. 292.3 НКУ, доходом ФЛП – плательщика единого налога является доход, полученный в:
- денежной форме (наличные / безналичные);
- материальной или нематериальной форме.
Вместе с тем п.п. 5 п. 292.11 НКУ прямо устанавливает исключение:
👉 в доход НЕ включаются суммы авансов и предоплат, которые возвращаются плательщику единого налога в связи с:
- возвратом товара;
- разрывом договора;
- подачей письма-заявления о возврате средств.
Это подтверждают налоговики в консультации из категории 107.01.03 ЗИР ГНС. В то же время речь идет о задатке, а не авансе. Разобраться в чем разница поможет статья Возврат задатка и ФЛП на едином налоге групп 1 — 3: техника уменьшения дохода.
‼️ Важно! Чтобы не увеличивать ЕН-доход, ФЛП должен позаботиться о наличии документального подтверждения расторжения договора (дополнительное соглашение и т.д.) или иметь экземпляр письма-заявления о возврате средств.
Если ситуация обратная — ФЛП возвращает аванс покупателю — то имеет значение период, в котором происходит такое возвращение. Подробно об этом — в статье 👉 ФЛП возвращает аванс покупателю: доход и декларация
