ФЛП 1 и 2 группы на территории боевых действий: можно ли не платить ЕН при смене группы?
ФЛП на первой или второй группе единого налога на территории боевых действий: нужно ли платить единый налог после перехода между этими группами?
С 1 августа 2023 года Налоговый кодекс Украины предусматривает специальную льготу для ФЛП 1-й и 2-й группы, налоговый адрес которых находится на территории активных боевых действий или временно оккупированных территориях. У предпринимателей возникает вопрос: сохраняется ли право на льготу, если предприниматель перешел с первой группы на вторую или наоборот?
Что говорит закон
- Норма: п. 11 подраздел. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.
- Суть: ФЛП 1-й и 2-й группы, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала боевых действий или оккупации находился на территории из Перечня № 376, имеют право не платить единый налог.
- Срок действия льготы: с 01.08.2023 и до последнего числа месяца, когда:
- завершены активные боевые действия, или
- прекращена временная оккупация.
- Важное условие: если ФЛП меняет налоговый адрес на «мирную» территорию, право на льготу исчезает с первого числа следующего месяца.
Влияет ли смена группы ЕН (1 ↔ 2)
🔄 Нет, смена группы (переход с 1 на 2 или с 2 на 1) не лишает ФЛП права на льготу.
⚠️ Ключевое значение имеет налоговый адрес (место регистрации предпринимателя), а не группа ЕН. Если адрес внесен в Перечень территорий боевых действий или оккупации — право не платить ЕН сохраняется.
Как это работает на практике
| Ситуация | Платит ли ЕН с 01.08.2023 |
|---|---|
| ФЛП на 1 группе, адрес в зоне боевых действий | ❌ Не платит |
| ФЛП на 2 группе, адрес в зоне боевых действий | ❌ Не платит |
| ФЛП перешел с 1 в 2 (адрес не изменился, в Перечне № 376) | ❌ Не платит |
| ФЛП перешел с 2 в 1 (адрес не изменился, в Перечне № 376) | ❌ Не платит |
| ФЛП изменил налоговый адрес на «мирную» территорию | ✅ Обязан платить с следующего месяца |
🚀 ФЛП зарегистрирован на территории боевых действий: можно не платить единый налог
🚀 Как ФЛП 1 и 2 группы на территории боевых действий не платить единый налог и военный сбор
Декларации и штрафы
- В периоды, когда льгота действует, ЕН-декларацию не заполняют.
- Налоговые органы не начисляют авансовые взносы.
- Штрафы и пеня за неуплату авансов в эти периоды не применяются.
Вывод
- ФЛП 1-й или 2-й группы, чей налоговый адрес находится на территории боевых действий или оккупированной территории, имеет право не платить единый налог с 01.08.2023 и до завершения боевых действий/оккупации.
- Переход между группами (1 ↔ 2) не влияет на льготу. Решающее значение имеет только место налогового адреса.
💼 Консультация из категории 107.01.05 ЗІР ГНС
