ФЛП 1 и 2 группы болеет: сколько не платить единый налог и военный сбор?

Освобождение ФЛП 1 и 2 группы от уплаты ЕН и ВС во время временной нетрудоспособности: сколько месяцев учитывается, если болезнь началась в одном месяце, а закончилась в другом?

ФЛП – плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, имеют право на освобождение от уплаты единого налога и военного сбора в случае подтвержденной длительной болезни. Но вопрос: что делать, если больничный длится более месяца и начинается в одном месяце, а заканчивается — в другом?

Норма Налогового кодекса

Порядок освобождения от уплаты единого налога определен в ст. 295 Налогового кодекса Украины (НКУ):

• п. 295.1 НКУ – ФЛП 1-й и 2-й группы уплачивают ЕН авансовым взносом не позднее 20 числа текущего месяца;
• п. 295.5 НКУ – такие ФЛП, которые не имеют наемных работников, освобождаются от уплаты ЕН:
  • один календарный месяц в году — на время отпуска;
  • на период болезни, если она длится 30 и более календарных дней и подтверждена выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности.

Для получения льготы ФЛП подает в налоговую заявление в произвольной форме с приложением выписки из Реестра (пп. 298.3.2 НКУ).

Также норма действует для военного сбора.

• Основание: п.п. 1.13 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ.
• Условие освобождения аналогично как и для ЕН:
  • на период ежегодного отпуска (1 месяц в году);
  • или за период болезни, подтвержденной выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Для применения льготы ФЛП обязан подать заявление произвольной формы в контролирующий орган и приложить к нему выписку из Э-реестра.

🩺 Налоговые каникулы для ФЛП: инструкция + заявление

📝 Отпуск для ФЛП: пример заявления

Как считаются месяцы при длительной болезни

Если болезнь длится 30 и более дней, начинается до 20 числа месяца и заканчивается в следующем(их) месяце(ах):

• ФЛП освобождается от уплаты единого налога и военного сбора за полные месяцы, в которых он болел.
• За месяц, в котором болезнь закончилась, ЕН и ВС уплачиваются в полном размере.

Иными словами, если болезнь:

• началась до 20 числа месяца и длилась 30 и более дней → ФЛП освобождается от уплаты ЕН и ВС за месяц начала болезни и за последующие месяцы, в которых он продолжал болеть;
• закончилась в другом месяце → за этот календарный месяц, в котором болезнь завершилась, ЕН и ВС уплачиваются в общем порядке.

⏳ Почему акцент на 20 число? Потому что крайний срок уплаты авансового взноса по ЕН и ВС — именно 20 число текущего месяца (включительно).

Пример

ФЛП (2 группа) заболел с 10 июня 2025 года и болел до 15 августа 2025 года (всего более 30 календарных дней).

• За июнь (болезнь началась до 20 числа) — ЕН не уплачивается.
• За июль (болезнь длилась весь месяц) — ЕН не уплачивается.
• За август (месяц, в котором болезнь завершилась) — ЕН нужно уплатить.

Болезнь после 20 числа

Временные льготы во время военного положения (с 01.04.2022 до 01.08.2023) позволяли не уплачивать ЕН независимо от болезни. Сейчас действуют обычные правила НКУ.

Если ФЛП успел уплатить авансовый взнос за период болезни, эти средства могут быть:

• зачтены в счет будущих платежей
• возвращены в порядке, предусмотренном НКУ для ошибочно/излишне уплаченных сумм.

🔍 Консультация из категории 126.05 ЗІР ГНС

На сколько месяцев ФЛП – плательщик ЕН первой и второй группы, который не использует труд наемных лиц, освобождается от уплаты военного сбора, если согласно выписке из Электронного реестра листков нетрудоспособности болезнь началась в одном месяце и закончилась в следующем(их) месяце(ах)?

🔍 Консультация из категории 107.01.05 ЗІР ГНС

На сколько месяцев ФЛП плательщик ЕН первой и второй группы, который не использует труд наемных лиц, освобождается от уплаты ЕН, если согласно выписке из Электронного реестра листков нетрудоспособности болезнь началась в одном месяце и закончилась в следующем(их) месяце(ах)?