Темы статей

ФЛП 2 группа единый налог и КВЭД 70.22 и 82.99

Может ли ФЛП на едином налоге 2 группы вести деятельность по КВЭДам 70.22 и 82.99?

Краткий ответ

✅ Да, ФЛП на едином налоге 2 группы может иметь КВЭД 70.22 и 82.99, при условии, что:

  • предоставляет услуги исключительно физическим лицам (населению) и/или другим ФЛП, которые также являются плательщиками единого налога;
  • не работает с юридическими лицами или ФЛП на общей системе;
  • не осуществляет деятельность, которая прямо или косвенно считается управлением предприятиями.

Юридические аргументы

📌 1. Требования к 2 группе ЕН: ст. 291 НКУ

Согласно пп. 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ, ФЛП 2 группы имеет право:

вторая группа — ФЛП, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производству и/или продаже товаров, деятельности в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:

  • не используют труд наемных лиц или количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
  • объем дохода не превышает 834 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

🔒 2. Запрещенные виды деятельности: п. 291.5 НКУ

Подпункт 7 п. 291.5 ст. 291 НКУ запрещает единоналожникам осуществлять деятельность по управлению предприятиями.

Однако это ограничение касается только деятельности по управлению предприятиями, а не всей категории управленческих или консалтинговых услуг.

Анализ КВЭДов

🔍 КВЭД 70.22 – Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления

Включает:

  • консультирование по вопросам стратегического планирования, организации, маркетинга, учета, управления персоналом;
  • управленческую поддержку компаний, но не выполняет роль внешнего руководителя или директора;
  • не тождественен управлению предприятием, если не содержит делегирования полномочий или принятия решений от имени юрлица.

📌 Юридически разрешено, если:

  • услуги не содержат признаков фактического управления компанией;
  • предоставляются не юридическим лицам, а ФЛП на ЕН или физическим лицам.

🔍 КВЭД 82.99 – Предоставление других вспомогательных коммерческих услуг, н.в.и.у.

Включает широкий перечень технических, информационных и организационных услуг:

  • введение титров, стенографирование;
  • услуги по кодам и штрих-кодам;
  • администрирование программ лояльности;
  • независимые аукционисты и т.д.

📌 Допустимо при аналогичных условиях:

  • клиенты — не юрлица, не ФЛП на общей системе;
  • деятельность не имеет признаков управления предприятием.

Выводы и рекомендации

ПоказательТребования для 2 группы ЕН
Разрешены ли КВЭД 70.22, 82.99?✅ Да
Кому разрешено предоставлять услуги✅ ФЛП-единщикам 1 — 3 групп, ✅ Населению
Кому запрещено❌ Юридическим лицам, ❌ ФЛП на общей системе
Запрещенное содержание услуг❌ Управление предприятиями

Рекомендация

Чтобы избежать нарушений:

  • Четко формулируйте предмет договора — без упоминаний «управление предприятием», «принятие управленческих решений», «действие в интересах юрлица» и т.д.
  • В договоре указывайте: «услуги предоставляются ФЛП-заказчику, который является плательщиком единого налога».
  • Избегайте косвенных форм управления (например, acting as a proxy или как представитель по доверенности юрлица).

🔔 В случае налоговой проверки важным будет не только КВЭД, но и содержание фактической деятельности и документооборота.

Практическая ситуация

При регистрации ФЛП невозможно выбрать группу 2, если есть КВЭДы 70.22 и 82.99.

Единый налог

Створіть безкоштовний обліковий запис або увійдіть.
Дякуємо, що користуєте Factor.Academy! Насолоджуйтесь необмеженною кількістю безкоштовних статей, сповіщеннями про новини та іншими перевагами, створивши обліковий запис.