ФЛП 2 группы превысил лимит дохода в 4 квартале 2025 года
📈 ФЛП на 2 группе единого налога в ноябре 2025 года превысил лимит дохода (6672000 грн). Что делать дальше — переходить в 3 группу или на общую систему, подавать декларацию?
Правовая норма
Согласно пп. 2 п. 293.8 Налогового кодекса Украины (НКУ):
Плательщики единого налога второй группы, которые превысили установленный лимит дохода, обязаны в следующем налоговом квартале перейти на 3-ю группу ЕН или отказаться от упрощенной системы налогообложения.
👉 Лимит для ФЛП 2-й группы в 2025 году — 6 672 000 грн (834 размеров минзарплаты).
ФЛП 2025: ставки налогов, лимиты дохода, сроки отчетности
Переход на другую группу или систему
Если перелимит произошёл в IV квартале 2025 года:
- ФЛП остаётся на 2-й группе до 31 декабря 2025 года;
- уплачивает ЕН и ВС в обычном размере;
- переходит на 3 группу или общую систему — с 01.01.2026 года.
Заявление о переходе:
- подается до 20 января 2026 года (п. 293.8 НКУ — не позднее 20 числа месяца после квартала превышения);
- можно подать заблаговременно до 15 декабря 2025 года, чтобы избежать очереди в январе.
☑️ При переходе в 3-ю группу следует подать Заявление с типом «Внесение изменений» 👇
В поле 5.2 заполнить следующим образом 👇 Дата перехода — 01.01.2025 (словами).
При переходе на общую систему следует подать заявление с типом «Відмова» и заполненным полем 5.5. Дата отказа — 31.12.2025 (словами). Детали — в статье Переход с единого налога на общую систему и обратно в 2026 году и Заявление о применении упрощенной системы налогообложения: инструкция 2025.
Налогообложение суммы превышения
💰 Сумма превышения облагается налогом по повышенной ставке:
| Вид дохода | Ставка ЕН | Норма НКУ |
|---|---|---|
| Обычный доход (до лимита) | 20% от МЗП/мес | п. 293.1 НКУ |
| Сумма превышения лимита | 15% | п. 293.4.3 НКУ |
То есть со всех поступлений сверх лимита ФЛП платит 15% единого налога и 1% военного сбора.
Если ФЛП переходит на общую систему
В случае перехода на общую систему:
- необходимо зарегистрироваться плательщиком НДС, если доход превысил 1 млн грн за последние 12 месяцев (включая период пребывания на ЕН);
- подаётся заявление по форме № 1-ПДВ вместе с заявлением об отказе от упрощённой системы;
- статус плательщика НДС будет действовать с 01.01.2026 года.
Как избежать лишнего перелимита
ФЛП может оптимизировать налогообложение, если:
- договорится с контрагентами об отсрочке оплаты до января 2026 года;
- продолжит выполнять договоры, но будет принимать средства уже после перехода на 3 группу;
- тогда полученные после 01.01.2026 средства облагаются как доход 3-й группы — 5% ЕН и 1% ВС, а не 15%.
Налоговая отчётность
ФЛП, который превысил лимит и переходит на 3 группу, подает годовую декларацию по форме F0103309 с квартальным типом отчета — до 09 февраля 2026 года.
Налоговики отмечают в категория 107.01.07 ЗІР ГНС: ФЛП 2-й группы, который переходит на 3-ю группу с 01.01.2026, подаёт декларацию по форме F0103309, а не F0103407.
Как заполнить декларацию
В соответствии с п. 296.5.1 НКУ, при переходе со 2 на 3 группу ФЛП подаёт квартальную декларацию, которая заменяет годовую.
В ней нужно отразить:
- доходы, обложенные налогом по ставке 2 группы;
- доходы, облагаемые налогом по ставке 15% (перелимит);
- доходы после перехода на 3 группу (в случае перелимита в 4-м квартале такого не будет);
- авансовые взносы по п. 295.1 НКУ.
