ФЛП 2 группы и международные перевозки: как можно предоставить услуги нерезиденту?

🚛 Кому разрешены международные перевозки на упрощенной системе и кто может быть заказчиком услуг?

👉 ФЛП имеет право быть плательщиком ЕН 2 группы, если выполняет услугу международной перевозки, когда прямым заказчиком выступает ФЛП-единщик 3 группы (экспедитор), который в свою очередь работает с нерезидентом.
Главное условие — заказчик в договоре и подписант акта — именно ФЛП 3 группы, а не нерезидент.

💡Консультация из категории 107.01.02 ЗІР ГНС

Кто может быть во «2й группе»?

В соответствии с п.п. 2 п. 291.4 НКУ, ФЛП может быть плательщиком ЕН 2 группы, если предоставляет услуги:

• населению,
• плательщикам единого налога (любой группы).

Следовательно, ФЛП 2 группы не имеет права предоставлять услуги напрямую юридическим лицам и ФЛП на общей системе налогообложения или нерезидентам, но вполне может — ФЛП-единщикам.

Международные перевозки как услуга

По ст. 901 ГКУ, договор об услугах включает:

• выполнение действий исполнителем,
• оплату таких услуг заказчиком.

Именно заказчик в договоре определяет правомерность пребывания ФЛП во 2 группе.

Кто считается заказчиком в цепочке экспедитор → нерезидент?

В практике международной логистики часто возникает ситуация:

• нерезидент заказывает перевозку у экспедитора-резидента,
• экспедитор (ФЛП 3 группы) заключает договор с перевозчиком — ФЛП 2 группы,
• акт и договор между ФЛП подписывает именно экспедитор.

💡 Для налоговой важно только одно: кто является заказчиком в договоре и кто подписывает акт оказанных услуг.

Ключевое правило для ФЛП 2 группы

🟩 ФЛП 2 группы может осуществлять международные перевозки, если:

• в договоре четко указан заказчик — ФЛП 3 группы,
• именно ФЛП 3 группы подписывает акт выполненных работ,
• оплата поступает от ФЛП-единщика, а не от нерезидента или юрлица.

🟥 ФЛП 2 группы НЕ может выполнять международные перевозки, если:

• заказчиком является нерезидент,
• заказчиком является юридическое лицо или ФЛП на общей системе налогообложения, даже резидент,
• оплата поступает не от ФЛП или юрлица на ЕН,
• акт подписывает другое лицо (нерезидент или общесистемщик).