ФЛП 3 группы превысил лимит дохода: как платить военный сбор?
Военный сбор при превышении лимита для ФЛП 3 группы: как правильно начислять и уплачивать? Применяется ли повышенная ставка сбора?
Эти вопросы стали особенно актуальными в 2025 году, когда действуют новые правила уплаты военного сбора (ВС) для плательщиков единого налога. Разбираемся по очереди, как правильно начислять налоги и ВС в случае превышения лимита, чтобы избежать штрафов и ошибок.
Годовые лимиты дохода на 2025 год
Размеры предельного годового дохода напрямую зависят от минимальной зарплаты на 01.01.2025 года (8000 грн):
| Группа | Лимит в МЗП | Сумма лимита |
|---|---|---|
| 1 | 167 МЗП | 1 336 000 грн |
| 2 | 834 МЗП | 6 672 000 грн |
| 3 | 1167 МЗП | 9 336 000 грн |
Что происходит при превышении лимита?
Для ФЛП 3 группы превышение лимита означает:
- применение повышенной ставки ЕН — 15% к сумме превышения (вместо 5% или 3%);
- обязательный переход на общую систему налогообложения со следующего квартала.
Это предусмотрено:
- пп. 3 п. 293.8 НКУ — относительно ставки ЕН;
- п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ — относительно военного сбора;
- пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ — относительно перехода на общую систему.
Как рассчитывать военный сбор?
📢 Независимо от того, что сумма превышения облагается ЕН по ставке 15%, ставка военного сбора остается неизменной — 1% от общего дохода в квартале, в котором произошло превышение.
Важно: ставка ВС не увеличивается, даже если применяется повышенная ставка ЕН!
Пример:
- За ІІ квартал 2025 года доход ФЛП 3 группы составил 9 500 000 грн.
- Превышение лимита: 164 000 грн.
- Уплата налогов:
- 15% ЕН со 164 000 грн = 24 600 грн,
- 5% ЕН с 9 336 000 грн = 466 800 грн,
- 1% ВС с 9 336 000 грн = 93 360 грн.
Как подать отчет?
ФЛП 3 группы подает налоговую декларацию по ЕН за полугодие (в котором превысил лимит) и отражает:
- общий доход;
- распределение дохода — в пределах лимита и сверх него;
- начисление ЕН по двум ставкам (5%/3% и 15%);
- военный сбор 1% — с общей суммы дохода квартала.
📒 ФЛП превысил лимит дохода на ЕН: заполнение декларации — 2025
Что дальше после превышения?
| Тип плательщика | Система после превышения | Налоги после перехода |
|---|---|---|
| ФЛП 3 группы | Общая система | НДФЛ (18%) ВС (5%) с чистого дохода |
Выводы
- Если ФЛП 3 группы превысил лимит дохода, сумма превышения облагается налогом по ставке ЕН 15%, но военный сбор остается 1% — без повышения.
- После превышения ФЛП обязан перейти на общую систему налогообложения со следующего квартала.
- Военный сбор уплачивается со всей суммы дохода за квартал превышения, независимо от того, какая ставка ЕН применяется.
- Не путайте ставки военного сбора: для ФЛП-общесистемщика она составляет 5%, а для ФЛП-единщика — 1%.
Источник: Письмо ГНС Украины от 15.05.2025 № 522/2/99-00-24-01-03-02 👇