ФЛП и личные счета в предпринимательской деятельности

Могут ли ФЛП на едином налоге использовать личные счета (для собственных нужд) для предпринимательской деятельности? Какие ограничения и ответственность?

В практике ведения бизнеса физическими лицами-предпринимателями (ФЛП) на упрощенной системе часто возникает вопрос: можно ли использовать обычные личные счета физических лиц для проведения операций, связанных с предпринимательской деятельностью? В этой статье выясним, что говорит налоговое и банковское законодательство по этому поводу, и какая ответственность может быть применена.

Запрет использования личных счетов для бизнеса

Согласно п. 10 разд. І Инструкции № 162 НБУ, физическое лицо обязано открывать отдельные счета для осуществления предпринимательской деятельности. Текущие счета, открытые для собственных нужд, не могут использоваться для поступлений, расходов или других платежных операций, связанных с хозяйственной деятельностью.

Абзац третий п. 24 той же Инструкции прямо запрещает использование текущих счетов физических лиц для предпринимательской и независимой профессиональной деятельности. Их использование возможно только для личных целей, не связанных с хозяйственной деятельностью.

Налоговые нормы и обязанности

Согласно п. 44.1 ст. 44 Налогового кодекса Украины (НКУ), налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов на основании первичных документов. Если ФЛП использует счет, который официально не связан с предпринимательской деятельностью, такой учет теряет легитимность.

Плательщики единого налога также несут ответственность за:

• правильность исчисления налогов;
• своевременность уплаты единого налога;
• полноту представления отчетности(п. 300.1 НКУ).

Административная ответственность

Согласно ч. 1 ст. 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях (КУоАП), ненадлежащее ведение учета доходов и расходов влечет за собой предупреждение или штраф в размере от 3 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан. То есть 51 — 136 грн.

В случае повторного нарушения в течение года — от 5 до 8 НМДГ (85 — 136 грн).

То есть, если ФЛП проводит расчеты через счет, не предназначенный для предпринимательской деятельности, и при этом не ведет надлежащий учет — это является основанием для привлечения к административной ответственности.

Выводы

1. ФЛП на упрощенной системе НЕ имеют права использовать личные счета физлиц для проведения предпринимательских операций.
2. Такие действия могут привести к административной ответственности, а также поставить под сомнение достоверность налогового учета.
3. Для безопасной деятельности предпринимателю стоит открыть отдельный текущий счет для ФЛП и использовать исключительно его.

🕵️ Категория 107.05 ЗІР ГНС

Применяется ли ответственность к ФЛП — плательщикам ЕН первой — третьей групп, которые для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, используют текущие счета физических лиц, открываемые для собственных нужд?