ФЛП может перенести ЕСВ за 2024 год в переплату на 2025 год
Довольно неожиданно налоговики признали: ФЛП, который уплачивал ЕСВ за себя в 2024 году, но потом изменил свое решение об уплате (т. е. передумал), может не подавать ЕСВ-приложение к годовой декларации. В таком случае уплаченные средства станут переплатой и могут быть автоматически зачислены в счет уплаты текущих обязательств по ЕСВ за себя в 2025 году.
Итак, речь идет о военной возможности неуплаты ЕСВ за себя всеми ФЛП согласно п. 919 разд. VIII Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI за периоды до 2025 года. То есть за часть 2022, и 2023, 2024 года. Ведь на 2025 год эта возможность поставлена на паузу.
Зачисление переплаты ЕСВ в уплату 2025 года
📌 Суть вопроса. Может ли ФЛП, который уплатил ЕСВ, хотя мог этого не делать, а потом передумал, просто не показывать эту сумму в отчетности, чтобы она стала переплатой?
Ранее мы скептически относились к такой идее, и советовали действовать только после получения официальной налоговой консультации. Потому что формулировки закона о ЕСВ и разъяснения налоговой были, мягко говоря, не совсем однозначными.
Но сейчас ситуация меняется! На местах налоговики все чаще относятся к этому вопросу лояльнее.
Первый позитивный звоночек прозвенел в свежем письме ГНСУ от 24.02.2025 № 162/2/99-00-24-01-03-02.
по ФЛП на едином налоге (вопрос 34 письма) налоговики прямо признали, что ФЛП — плательщик ЕН, который уплачивал ЕСВ за себя в 2024 году, но потом изменил свое решение по уплате, мог не подавать Приложение 1 к ЕН-декларации.
В таком случае уплаченные средства были бы зачислены в счет будущих платежей (т. е. считались бы переплатой).
Конечно, налоговики выдали это разъяснение для единоналожников несколько поздно. Но дочитайте до конца, мы расскажем можно ли уточнить декларацию.
по ФЛП на общей системе — подход аналогичный (вопрос 28 письма). Здесь уже хоть и не в такой явной форме но все равно можно увидеть аналогичный подход. Рассматривалась ситуация, когда ФЛП-общесистемщик в течение 2024 года платил минимальный ЕСВ, а не с чистого дохода. А потом спрашивал: нужно ли ему доплачивать ЕСВ 22% с фактического чистого дохода или может ли он вообще подать нулевое Приложение ЕСВ 1 к декларации, показав что он воспользовался военной льготой?
Ответ налоговиков по общесистемщикам можно понять так:
ФЛП, который осуществлял уплату ЕСВ в 2024 году и хочет воспользоваться военной льготой по уплате ЕСВ (то есть в конечном итоге решил, что он совсем не хочет платить ЕСВ за месяцы 2024 года), декларацию за 2024 год подает без Приложения ЕСВ 1. Это фактически будет сигналом налоговикам, что ФЛП принял решение не начислять, не исчислять и не платить ЕСВ за 2024 год. Поэтому уплаченные средства превратятся в переплату.
ФЛП на общей системе может зачислить ЕСВ за 2024 год в переплату на 2025 год
Консультация в ЗІР ГНС
Ну и наконец-то появилось полноценное разъяснение в базе знаний налоговиков — консультация из категории 201.06. ЗІР ГНС.
Налоговая официально подтвердила либеральный подход. И что интересно — это касается не только ФЛП на едином и на общей системе, а даже членов фермерских хозяйств и независимых профессионалов.
Главный вывод
Если в 2024 году ФЛП уплатил ЕСВ за себя, но в годовой декларации не отразил его в ЕСВ-приложении (т. е. не начислял и не исчислял), это автоматически означает, что он отказался от уплаты. А сами средства становятся переплатой, которая зачтется на будущие платежи по ЕСВ.
Проще говоря, если вы уплатили ЕСВ в 2024 году, но могли этого не делать — вы еще можете «передумать» и использовать эти деньги на будущие обязательства.
Из этого возникают дополнительные вопросы. Давайте их проясним.
Можно ли сделать переплатой ЕСВ, уплаченный в 2022 — 2023 годах?
В разъяснениях налоговой речь идет лишь о ЕСВ, уплаченном в 2024 году. А если руководствоваться общей логикой, то такая возможность должна касаться всего периода действия нормы Закона о ЕСВ.
Но есть нюанс: если сейчас ФЛП попытается «откатить» ЕСВ за 2022 — 2023 годы через уточняющую декларацию, реакцию налоговиков предугадать сложно.
ФЛП уже отчитался за 2024 год, показал ЕСВ. Можно ли уточнить декларацию и убрать эти суммы?
Логика налоговой подсказывает, что да, можно. Ведь если ЕСВ можно не уплачивать, то можно и исправить отчетность, подав уточняющую декларацию.
Как это сделать? Подать уточняющую декларацию с исправленным ЕСВ-приложением.
В строках, где раньше были суммы ЕСВ, поставить нули.
А чтобы уменьшить риски, перед уточнением лучше получить индивидуальную налоговую консультацию. В этом поможет статья Индивидуальная налоговая консультация (ИНК): как получить.
Нужно ли подавать заявление?
Нет, если вас устраивает, что переплата автоматически пойдёт в счёт будущих платежей.
Но если хотите вернуть деньги — нужно подать заявление по форме из Порядка № 417.
ФЛП на общей системе: как сделать ЕСВ за 2024 год переплатой?
Если вы хотите, чтобы ЕСВ за 2024 год стал переплатой, важно успеть подать декларацию без ЕСВ-приложения до 20 апреля 2025 года (до срока уплаты ЕСВ за I квартал).
Почему налоговая говорит только об автоматическом зачислении переплаты?
Похоже, потому что их просто так спросили. Но возврат денег возможен — нужно лишь подать заявление.
