ФЛП на едином налоге предоставил возвратную финансовую помощь
💸 Может ли физическое лицо предприниматель на 3 группе ЕН предоставлять возвратную финансовую помощь? Не действует ли запрет на упрощенной системе? Какая может быть ответственность?
Относительно предоставления возвратной финансовой помощи (ВФП) физическим лицом-предпринимателем (ФЛП) 3 группе единого налога, налоговые органы имеют четкую позицию, которая существенно отличается от подхода к юридическим лицам.
Вот ключевые моменты, которые Вам следует знать:
Запрет для ФЛП на ЕН
Налоговые органы категорически запрещают ФЛП на едином налоге (группы 1, 2, 3) предоставлять ВФП, даже разово. Они рассматривают такую операцию как деятельность по финансовому посредничеству, которая запрещена единщикам согласно п.п. 6 п.п. 291.5.1 Налогового кодекса Украины (НКУ).
Последствия для ФЛП
По мнению налоговиков (консультация из категории 107.01.03 ЗІР ГНС), если ФЛП предоставит ВФП, то он должен покинуть единый налог.
Если до момента перехода на общую систему налогообложения ФЛП будет возвращена ранее предоставленная ВФП, то ее следует включать в доход единого налога как доход от запрещенной деятельности и облагать единым налогом по повышенной ставке 15%.
Отличие от юридических лиц
Для юридических лиц — плательщиков единого налога налоговики разрешают предоставлять ВФП другим юридическим и физическим лицам, но только при условии, что такая деятельность не осуществляется на постоянной основе (систематически, что может быть интерпретировано как не более трех раз в год).
Об этом говорится в консультации из категории 108.01.02 ЗІР ГНС
К сожалению, эта лояльность не распространяется на ФЛП.
Спорность позиции налоговых органов
С запретом ФЛП предоставлять ВФП можно спорить, поскольку Закон № 1953 не относит предоставление ВФП за счет собственных средств к деятельности по финансовому посредничеству. Судебная практика по этому вопросу неоднозначна, существуют решения как в пользу налоговиков, так и в пользу плательщиков. Главный аргумент в пользу плательщиков заключается в том, что предоставление беспроцентной финансовой помощи собственными деньгами не является финансовым посредничеством, поскольку не предусматривает привлечения чужих средств с целью перераспределения и получения прибыли.
Рекомендации
Учитывая категорическую позицию налоговых органов, ФЛП, которые не желают иметь проблем с контролирующими органами и рисковать потерей статуса плательщика единого налога, рекомендуется избегать операций по предоставлению возвратной финансовой помощи от имени ФЛП.
В случае возникновения необходимости предоставить финансовую помощь, ФЛП имеет возможность сделать это как обычное физическое лицо, используя наличные или личные счета, в рамках бытовых, а не хозяйственных отношений. В таком случае конфликта с упрощенной системой налогообложения не возникает.
Полезные статьи
