ФЛП на ЕН может оказать благотворительную помощь со счета: условие от ГНС

Ранее мы рассказывали, что перечисление благотворительной помощи напрямую со счета ФЛП на едином налоге может быть рискованным. Детали — в статье 👉 Благотворительная помощь со счета ФЛП: какие риски?

✍️ В то же время ГНС в консультации из категории 107.01.01 ЗІР ГНС отметили, что физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога 1, 2, 3 групп имеет право перечислять средства на благотворительность со счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, после уплаты всех налогов и сборов, плательщиком которых оно является в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Правовая основа

Согласно Закону Украины от 05.07.2012 № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»:

• Благотворитель — это дееспособное физическое или юридическое лицо, которое добровольно осуществляет благотворительную деятельность.
• Благотворительнаядеятельность — это добровольная помощь (имущественная или неимущественная) для достижения определенных законом целей, которая не предусматривает прибыли или вознаграждения для благотворителя.

Субъектами благотворительной деятельности являются:

• благотворительные организации;
• другие благотворители (физические или юридические лица);
• бенефициары — те, кто получает помощь (ч. 1 ст. 4 Закона № 5073).

В то же время ФЛП — это статус физического лица, которое ведет предпринимательскую деятельность(ст. 24, 50 ГКУ). Поэтому благотворителем в правовом смысле является физическое лицо, а не «ФЛП» как субъект хозяйствования.

Использование счетов ФЛП и физических лиц

Порядок открытия и использования счетов определен Инструкцией НБУ № 162 «О порядке открытия и закрытия счетов пользователям поставщиками платежных услуг» от 29.07.2022.

Основные положения:

Тип счета	Назначение	Ограничения
💼 Счет для предпринимательской деятельности	Для операций, связанных с ФЛП-деятельностью	Может использоваться только для бизнес-платежей
👤 Счет для собственных нужд	Для личных расходов физлица	Нельзя использовать для предпринимательских операций

📍 Прямого запрета перечислять средства на благотворительность с предпринимательского счета в законодательстве нет.
Однако такая операция не является хозяйственной, поэтому ее целесообразно осуществлять после выполнения всех налоговых обязательств.

Налоговые последствия

💰 В соответствии с п п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Налогового кодекса Украины (НКУ),
налогоплательщик обязан уплачивать все налоги и сборы в установленные сроки и размерах.

Следовательно, благотворительные переводы со счета ФЛП не запрещены, но:

• они не считаются расходами предпринимательской деятельности;
• не уменьшают базу налогообложения для ФЛП;
• осуществляются после уплаты ЕН, ВС, ЕСВ и других обязательных платежей.