ФЛП на общей системе: налоги в 2026 году

💼 Какие налоги будут платить предприниматели на общей системе налогообложения в 2026 году: НДФЛ, военный сбор и ЕСВ согласно новому Госбюджету-2026?

12 декабря 2025 года официально опубликован Закон о Государственном бюджете Украины на 2026 год. Из него следуют ключевые показатели, которые напрямую влияют на налогообложение ФЛП-«общесистемщиков» в 2026 году:

• с 1 января 2026 года минимальная заработная плата (МЗП) в месячном размере составит 8647 грн;
• прожиточный минимум для трудоспособных лиц в течение 2026 года — 3328 грн.

Эти суммы являются базой для расчета:

• минимального и максимального ЕСВ ФЛП на общей системе;
• минимального ЕСВ за работников;
• других страховых и налоговых величин, которые бухгалтер учитывает при планировании нагрузки на 2026 год.

Разберем пошагово, какие налоги и взносы будет платить ФЛП на общей системе и ФЛП-работодатель за себя и за работников.

Объект обложения НДФЛ и военным сбором

Для ФЛП-«общесистемщиков» в 2026 году ничего концептуально не меняется в отношении базы обложения НДФЛ и ВС — меняются только «обслуживающие» показатели (МЗП, ПМ).

Согласно п. 177.2 НКУ объектом налогообложения являются:

чистый налогооблагаемый доход — это разница между
🔹 общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме)
и
🔹 документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью ФЛП.

Именно чистый доход отражается в декларации об имущественном состоянии и доходах (годовой декларации ФЛП на общей системе).

В 2026 году ФЛП-«общесистемщик» платит:

• НДФЛ — по ставке 18% от суммы чистого налогооблагаемого дохода;
• военный сбор (ВС) — по ставке 5% от суммы того же чистого дохода.

Формула для расчета за год:

НДФЛ за 2026 год = ЧД × 18%
ВС за 2026 год = ЧД × 5%,
где ЧД — сумма чистого дохода за год (доход минус расходы).

ЕСВ: минимальный и максимальный взнос

База начисления ЕСВ и ставки

Для физических лиц — предпринимателей на общей системе, согласно п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ, базой начисления является:

сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению НДФЛ и ВС.

Ставка ЕСВ для ФЛП — 22%.

При этом действуют два ключевых ограничения:

1. Минимальный страховой взнос за месяц
   Если у ФЛП есть доход в определенном месяце, сумма ЕСВ за этот месяц не может быть меньше, чем: минимальный страховой взнос = МЗП × 22% Для 2026 года:
   • МЗП = 8647 грн
   • ЕСВ минимальный за месяц = 8 647 × 22% = 1902,34 грн
   • Минимальная сумма ЕСВ за квартал = 1 902,34 × 3 = 5707,02 грн.
2. Максимальная величина дохода, с которого уплачивается ЕСВ
   Максимальная база — 20 МЗП, т. е: 8 647 × 20 = 172 940 грн в месяц. Соответственно, максимальный ЕСВ за месяц: 172 940 × 22% = 38 046,80 грн. За квартал — до 114 140,40 грн (38 046,80 × 3).

Для наглядности:

Показатель	Значение 2026 года
Минимальная зарплата (МЗП)	8 647 грн
Минимальный ЕСВ за месяц (22% МЗП)	1 902,34 грн
Минимальный ЕСВ за квартал	5 707,02 грн
Максимальная база ЕСВ (20 МЗП)	172 940 грн
Максимальный ЕСВ за месяц (22% × база)	38 046,80 грн
Максимальный ЕСВ за квартал	114 140,40 грн

Если нет дохода в отдельные месяцы

Если в определенном месяце 2026 года ФЛП на общей системе не получил дохода (прибыли):

• он имеет право выбора:
  • либо не уплачивать ЕСВ за этот месяц (и не получать стаж),
  • либо уплатить ЕСВ добровольно, чтобы месяц засчитался в страховой стаж.

Если ФЛП решает платить за «бездоходный» месяц:

• сумма ЕСВ за этот месяц должна быть не меньше 1 902,34 грн;
• по желанию он может уплатить и больше (но не больше, чем с максимальной базы 172 940 грн — это 38 046,80 грн ЕСВ).

Итак, в 2026 году базовый ориентир для физлица-«общесистемщика»:

ЕСВ за 2026 год = сумма чистого дохода (в пределах 20 МЗП за каждый месяц) × 22%
но не менее 1 902,34 грн за каждый «доходный» месяц.

Льготы по ЕСВ

В 2026 году:

• общей «военной» льготы, автоматически освобождающей всех ФЛП от уплаты ЕСВ, не будет;
• отдельные льготы для физлиц-«общесистемщиков» остаются (для определенных категорий плательщиков / ситуаций), о которых следует смотреть в профильных разъяснениях и справочниках.

Общая картинка

Подытоживая:

👉 ФЛП на общей системе налогообложения в 2026 году платит:

1. ЕСВ за себя
   • База — чистый доход (в пределах от минимального до максимального ограничения).
   • Ставка — 22%.
   • В случае получения дохода в месяце:
     • минимум — 1 902,34 грн за месяц,
     • за квартал — от 5 707,02 грн.
2. НДФЛ
   • Ставка — 18%.
   • Формула: НДФЛ = Чистый доход за год × 18%.
3. Военный сбор (ВС)
   • Ставка — 5%.
   • Формула: ВС = Чистый доход за год × 5%.
4. НДС
   • Если ФЛП-«общесистемщик» зарегистрирован плательщиком НДС, он дополнительно:
     • ведет НДС-учет,
     • подает НДС-декларации,
     • уплачивает НДС по общим правилам.

ФЛП на общей системе является работодателем

Для ФЛП-работодателя в 2026 году правила налогообложения работников выглядят так:

НДФЛ и военный сбор с зарплаты работников

Здесь все традиционно:

• НДФЛ с зарплаты работника — 18% (удерживается из дохода физлица);
• военный сбор — 5% (также удерживается из зарплаты работника).

ФЛП-работодатель является налоговым агентом и отвечает за:

• правильное начисление,
• удержание,
• своевременное перечисление НДФЛ и ВС в бюджет.

ЕСВ за работников: ставки и минимальный взнос в 2026 году

ЕСВ за работников уплачивается работодателем за свой счет.

Основные правила:

1. Общие работники (без инвалидности)
   • ставка ЕСВ — 22% от базы начисления (зарплата, но в пределах максимальной базы);
   • минимальный ЕСВ по основному месту работы не может быть меньше минимального страхового взноса: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн за месяц.
   • минимальный ЕСВ касается основных работников (полная занятость или ниже, если зарплата меньше МЗП — работодатель доплачивает до минимального взноса).
2. Работники-совместители
   • для совместителей ЕСВ в размере 22% начисляется на фактическую зарплату;
   • требование о минимальном страховом взносе (как 22% от МЗП) к совместителям не применяется, если это их не основное место работы.
3. Работники с инвалидностью
   • ставка ЕСВ — 8,41% от фактической суммы начисленной зарплаты;
   • ЕСВ начисляется на фактический доход, без «дотягивания» до минимального взноса.
4. Максимальная база для ЕСВ по работникам
   • максимальная база ЕСВ в 2026 году — 20 МЗП: 8 647 × 20 = 172 940 грн.
   • единый взнос на зарплату не начисляется на сумму свыше 172 940 грн в месяц.

Соответственно:

• минимальный ЕСВ за работника (основное место) — 1 902,34 грн в месяц;
• максимальный ЕСВ за одного работника — 38 046,80 грн в месяц.

Итоги: налоговая нагрузка ФЛП на ОС в 2026 году

В 2026 году для ФЛП на общей системе налогообложения важно учесть:

• МЗП = 8 647 грн, ПМ для трудоспособных лиц = 3 328 грн — это базовые показатели для расчета ЕСВ.
• ФЛП-«общесистемщик» за 2026 год уплачивает:
  • НДФЛ — 18% от чистого дохода;
  • военный сбор — 5% от чистого дохода;
  • ЕСВ — 22% от базы (дохода), но не менее 1 902,34 грн за каждый месяц, в котором был доход.
• Если нет дохода в месяце, ФЛП имеет право:
  • либо не платить ЕСВ за этот месяц (и не иметь стажа),
  • либо уплатить от 1 902,34 грн и больше, чтобы сохранить страховой стаж.
• Если ФЛП является работодателем, в 2026 году он должен планировать:
  • удержание НДФЛ 18% и ВС 5% с доходов работников;
  • начисление ЕСВ:
    • 22% (но не менее 1 902,34 грн) — для основных работников без инвалидности;
    • 22% от фактической зарплаты — для совместителей;
    • 8,41% — для работников с инвалидностью;
    • не более базы 172 940 грн.