ФЛП арендует помещение: какие налоги платить?
Предприниматель берет в аренду помещение. Какие налоги, отчетность, ф. № 20-ОПП и нюансы для единого налога и общей системы в 2025 году?
Аренда помещения — одна из самых распространенных операций в предпринимательской деятельности ФЛП. Однако, вместе с ней возникают и налоговые вопросы: какие налоги платить, какую отчетность подавать, нужно ли подавать форму № 20-ОПП, и как оформить документы так, чтобы избежать штрафов? В этом материале рассмотрим обязанности для ФЛП на едином налоге и общей системе.
ФЛП на едином налоге
ФЛП-единщики не учитывают расходы при исчислении единого налога, поэтому документальное оформление (договор аренды, акты, платежки) не влияет на базу налогообложения. То есть, расходы на уплату аренды не повлияют на уплату единого налога. Но оформление необходимо для защиты прав и при проверках.
ФЛП на общей системе
ФЛП-общесистемщики могут включать расходы на аренду помещения в состав расходов в соответствии со ст. 177 НКУ, при условии надлежащего документального подтверждения:
- договор;
- акты предоставленных услуг;
- документы об оплате.
Каждый платёж нужно отражать в Книге учёта доходов и расходов.
Аренда у юрлица или ФЛП
Если ФЛП арендует помещение у юридического лица или ФЛП, налоговых агентских функций не возникает.
Но стоит проверить документы субъекта хозяйствования о регистрации и наличие соответствующего арендного КВЭДа.
Аренда у физлица
Однако если арендодатель — обычное физическое лицо, тогда ФЛП обязан:
- удержать НДФЛ (18%) и военный сбор (5%);
- подать отчет по ЕСВ с приложением №4ДФ.
ЕСВ
Арендная плата не является объектом начисления ЕСВ.
Форма № 20-ОПП
При появлении нового объекта аренды обязательно подайте заявление по форме № 20-ОПП — без этого вы не сможете зарегистрировать РРО для этого помещения. В случае завершения договора аренды нужно повторно подать форму № 20-ОПП для снятия объекта.
Общая сравнительная таблица
| Операция | ФЛП на ЕН | ФЛП на общей системе |
|---|---|---|
| Включение арендной платы в расходы | Не включает | Да, если использует помещение в предпринимательской деятельности (ст. 177 НКУ) |
| Документальное оформление | Не помешают договор, акты, документы на оплату. Хотя для налоговых целей (в плане ЕН) они не имеют веса, но в смысле непризнания ФЛП налоговым агентом по НДФЛ и ВС важны | Договор, акты, документы на оплату важны для признания расходов и в смысле непризнания ФЛП налоговым агентом по НДФЛ и ВС |
| Арендодатель — юридическое лицо | Нет дополнительных налоговых платежей и отчетности | Нет дополнительных налоговых платежей и отчетности |
| Арендодатель — ФЛП | ФЛП-арендатор составляет и подает отчетность с приложением по форме 4ДФ | ФЛП-арендатор составляет и подает отчетность с приложением по форме 4ДФ |
| Арендодатель — физическое лицо | ФЛП становится налоговым агентом. Он должен удерживать и уплачивать из арендной платы НДФЛ (18%) и ВС (5%), подать ЕСВ-отчетность с приложением по форме 4ДФ | ФЛП становится налоговым агентом. Он должен удерживать и уплачивать из арендной платы НДФЛ (18%) и ВС (5%), подать ЕСВ-отчетность с приложением по форме 4ДФ |
| ЕСВ | Аренда плата не является объектом начисления ЕСВ | Аренда плата не является объектом начисления ЕСВ |
| Заявление по ф. № 20-ОПП | Его обязательно подавать по арендованному объекту. А по окончанию договора аренды следует также подать о закрытии объекта | Его обязательно подавать по арендованному объекту. А по окончанию договора аренды следует также подать о закрытии объекта |
Выводы
- Форма №20-ОПП — обязательна при появлении и прекращении объекта аренды.
- ФЛП-единщик не учитывает расходы, но должен подавать 4ДФ и 20-ОПП в определенных случаях.
- ФЛПна общей системе имеет право включать аренду в расходы, но только с документальным подтверждением.
- При аренде от физлица любой ФЛП становится налоговым агентом: НДФЛ, военный сбор, отчётность.
