ФЛП получил доход во время «каникул»: нарушение или нет?
Получение дохода во время отпуска или болезни ФЛП 1 и 2 группы: когда это нарушение упрощенной системы налогообложения?
Нормативная база
⚖️ Вопрос налогообложения ФЛП на упрощенной системе регулирует Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ), в частности:
- п. 295.5 НКУ — об освобождении от уплаты единого налога в период отпуска или длительной болезни;
- п. 292.1, 292.6 НКУ — определение дохода и даты его получения;
- п. 299.11 НКУ — об аннулировании регистрации плательщика единого налога в случае нарушений;
- п. 293.4 НКУ — случаи, когда применяется ставка 15 %.
Кто имеет право на освобождение от уплаты ЕН
ФЛП первой или второй группы, которые:
- не используют труд наемных лиц;
- подали заявление в налоговую с указанием периода отпуска или болезни более 30 календарных дней (подтвержденное выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности),
— освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в году (п. 295.5 НКУ).
Можно ли получать доход во время освобождения от уплаты ЕН
❌Нет, получение дохода в этот период — это нарушение условий упрощенной системы, если:
- не подтверждено, что это средства за товары (услуги), проданные до отпуска или больничного;
- или отсутствует договор или счет, который предусматривает получение предоплаты еще до начала отпуска.
📌 То есть, в период отпуска или больничного предпринимательская деятельность должна быть фактически приостановлена, а любое поступление средств в это время без надлежащих подтверждений приравнивается к нарушению.
Как определяется доход ФЛП
🧮 Согласно п. 292.6 НКУ,
датой получения дохода является дата поступления средств в наличной или безналичной форме.
То есть, если оплата поступила во время отпуска или больничного (даже за ранее выполненную работу), — без документов, что это предоплата или отсроченная оплата, налоговая будет считать это новым доходом, полученным во время освобождения от уплаты налога.
Последствия нарушения
⚠️ Если налоговая во время проверки выявит факт получения дохода в период отпуска/болезни без подтверждения, что это оплата за предыдущие обязательства:
- Регистрация плательщика единого налога может быть аннулирована (п. 299.11 НКУ).
- Полученный доход может быть обложен налогом по ставке 15 %, если подпадает под один из случаев, предусмотренных п. 293.4 НКУ, а именно:
- осуществление видов деятельности, не разрешенных для упрощенной системы;
- превышение предельного объема дохода;
- получение дохода, не указанного в реестре плательщиков ЕН;
- другие нарушения условий применения упрощенной системы.
Если же ситуация не подпадает под эти пункты — ставка 15 % не применяется, но освобождение от уплаты налога теряет силу, и ФЛП должен уплатить ЕН в обычном размере.
Итог
👉 Если ФЛП 1 или 2 группы во время отпуска или больничного получил доход и не имеет подтверждения, что это оплата за ранее выполненные работы, — это нарушение условий упрощенной системы.
📌 Налоговая может аннулировать регистрацию плательщика ЕН и начислить ставку 15 % по таким доходам.
Чтобы избежать штрафов и потери статуса, все поступления в период освобождения должны быть надлежащим образом задокументированы.
